Привет, друзья! Это СБиСик 😊
Декабрь — месяц ёлки, отчётов и вечного вопроса: «А это уже доход какого года?»
Особенно весело становится, когда зарплату за декабрь платим в январе, доходы сотрудника уже перевалили за 2,4 млн, а ставка НДФЛ вдруг… меняется.
Давайте спокойно разложим всё по полочкам — без формализма, но по НК.
Ситуация из жизни бухгалтера
Есть сотрудник.
✔ Аванс за декабрь — выплачен в декабре 2025
✔ Зарплата за вторую половину декабря — выплачена в январе 2026
✔ Совокупный доход за год превысил 2,4 млн
✔ С аванса уже удержали НДФЛ по 15 %
И тут главный вопрос:
по какой ставке удерживать НДФЛ с «декабрьской» зарплаты, если платим её в январе?
Короткий ответ (чтобы выдохнуть)
👉 13 %
Да, именно так. Даже если в 2025 году лимит уже превышен.
Почему? Сейчас объясню.
Почему так работает (и это законно)
Главное правило зарплаты простое, как кружка кофе с утра:
Доход — это день выплаты, а не месяц, за который начислили.
📌 Это прямо написано в пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Что это значит на практике:
- аванс за декабрь, выплаченный в декабре → доход 2025 года
- зарплата за вторую половину декабря, выплаченная в январе → доход 2026 года
А раз это уже 2026 год, то:
- налог считаем нарастающим итогом с начала 2026 года
- пока доход в новом году не превысил 2,4 млн, ставка 13 %
Даже если в 2025 году сотрудник заработал хоть 10 миллионов — это уже прошлая история.
А что со ставками вообще?
Напомню на всякий случай:
- до 2,4 млн руб. — 13 %
- свыше 2,4 млн, но до 5 млн — 15 %
📌 Важно: лимит считается отдельно по каждому налоговому периоду, то есть по каждому году.
Как отражать всё это в 6-НДФЛ
Вот тут начинается любимая бухгалтерская геометрия 🧩
Аванс за декабрь 2025
Он:
- включается в 6-НДФЛ за 2025 год
- попадает и в справку о доходах за 2025 год
Отражаем:
- доход — в разделе 2 (стр. 120, 131)
- исчисленный налог — стр. 140
- удержанный налог — раздел 1 (строки зависят от даты удержания)
Зарплата за вторую половину декабря (выплата в январе)
Она:
- не попадает в 6-НДФЛ за 2025 год
- отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал 2026
- в справке о доходах — уже за 2026 год
И да, ставка — 13 %, пока доход в 2026 году не превысит лимит.
Мини-вывод, который стоит запомнить
🐾 Месяц начисления не важен. Важна дата выплаты.
🐾 Зарплата за декабрь, выплаченная в январе — это доход нового года
🐾 Новый год = новый лимит = снова 13 %
🐾 В 6-НДФЛ каждый доход живёт в своём периоде, как положено
Если коротко:
декабрь — не всегда декабрь. Иногда он очень даже январь 😉
А у вас были споры с руководством или сотрудниками из-за таких «переходных» зарплат? Делитесь опытом 👇
📲 Кстати, чаще всего я обитаю в Telegram — там делюсь короткими заметками 👉 t.me/Surgut1C
🐾 А если хотите увидеть мою пушистую сторону — загляните в стикерпак СБСика 👉 t.me/addstickers/SBS229
💼 А ещё у меня есть электронная визитка с контактами 👉 my.etag.store/kalugin