С 2026 года НДС вырастет до 22%, поэтому долгосрочные договоры с фиксированной ценой и НДС 20% нужно срочно пересмотреть. В статье разберём, как оформить допсоглашение, какие формулировки использовать, как перерасчитать цену и избежать споров с контрагентами и потери части маржи.
Если вы хотите заранее подготовиться к изменениям, а также получать простые и понятные разборы, которые помогают бухгалтерам и специалистам зарабатывать дополнительный доход без лишней нагрузки — присоединяйтесь к нашему Telegram-каналу.
Зачем нужны допсоглашения из‑за НДС 22%
Если в договоре прямо зафиксирована ставка НДС 20% или цена «включая НДС 20%», формально с 2026 года эта формулировка перестаёт соответствовать закону. При этом для поставщика возрастает налоговая нагрузка, а у покупателя возникают вопросы к праву на вычет, если документы не приведены в порядок.
Отдельный блок риска — контрагенты на УСН, которые из‑за снижения порога доходов в 20 млн ₽ в 2026 году становятся плательщиками НДС и вынуждены менять статус и стоимость своих услуг/товаров.
Какие договоры нужно пересмотреть
В приоритете:
- долгосрочные договоры поставки, аренды, оказания услуг, подписанные до 2026 года;
- контракты с фиксированной ценой «включая НДС 20%» или «плюс НДС 20%»;
- договоры с упрощенцами, которые до 2026 года работали без НДС, а в новом году становятся его плательщиками (например, из‑за выручки свыше 20 млн ₽).
Идеально, если уже в исходном договоре есть универсальная оговорка, что цена может корректироваться при изменении налогового законодательства и ставки НДС; если её нет — потребуется отдельное допсоглашение.
Какие риски и спорные моменты учитывать при изменении НДС в договорах
При изменении НДС в договорах в 2026 году основные риски лежат в плоскости цены, прав на вычет и споров с контрагентами. Их нужно учесть до подписания допсоглашений, а не разбираться уже на стадии претензий или суда.
Цена и формулировки в договоре
Главный риск — старая формулировка цены с привязкой к НДС 20%: «включая НДС 20%» или «+ НДС 20% сверх цены». Если её не обновить, контрагент может отказаться доплачивать дополнительные 2% НДС, и налог придётся покрывать из вашей маржи; при этом счета‑фактуры всё равно нужно выставлять по ставке 22%, иначе возникнут налоговые риски.
Судебная практика подчёркивает: если в договоре нет условия о праве менять цену из‑за изменения налогообложения, одностороннее повышение цены под НДС может признаться неправомерным. Поэтому риск — потерять часть выручки или проиграть спор по доначислению цены, если заранее не зашить механизм изменения в текст договора или допсоглашения.
Момент реализации и ставка НДС
Спорная зона — переходный период: отгрузка/оказание услуг в 2025 году по ставке 20%, а оплата в 2026‑м уже при ставке 22%. Если реализация была до изменения ставки, пересчитывать НДС на 22% не нужно, но ошибки с датами в документах (счета‑фактуры, акты, УПД) могут вызвать вопросы ФНС и контрагентов.
Ещё один риск — неверно определить, на какие именно поставки и услуги распространяется новая ставка (например, по рамочному договору с множеством поставок), и в какой момент надо применять изменённые условия цены. Это требует чёткой фиксации дат и перечня поставок в допсоглашении.
Статус плательщика НДС и УСН
Отдельный пласт — контрагенты на УСН, которые с 2026 года из‑за снижения порога доходов (20 млн ₽) становятся плательщиками НДС. Гражданско‑правовой риск здесь в том, что изменение налогового режима одной стороны само по себе не даёт автоматического права менять цену договора: суды прямо указывают, что это публично‑правовые последствия и не основание пересматривать цену без соответствующего условия.
Если в договоре не предусмотрен механизм перерасчёта, покупатель может настаивать на сохранении цены «как есть», в то время как поставщик обязан начислять НДС 22% и уплачивать его, фактически снижая свою маржу.
Вычеты по НДС и документы
Риск для покупателя — утрата права на вычет из‑за некорректных формулировок или расхождений между договором, счётом‑фактурой и первичкой. Если в договоре продолжает фигурировать НДС 20%, а в счёте‑фактуре — уже 22%, это может стать поводом для вопросов на камеральной проверке и спора о правомерности вычета.
Для поставщика риск обратный: неверная ставка или отсутствие прозрачного отражения НДС в документах может привести к доначислениям и штрафам со стороны ФНС и претензиям со стороны контрагента, который не сможет принять вычет.
Договорные и репутационные риски
Если изменение НДС не было заранее проговорено, переговоры по допникам могут зайти в тупик: одна сторона не готова платить больше, другая не может работать в минус. Для долгосрочных контрактов и госконтрактов это чревато срывом поставок, штрафами по самому договору и потерей клиента.
Репутационный риск — ситуация, когда инициатива по изменению условий выглядит «навязанной» и не подкреплена прозрачными расчётами и ссылками на налоговую реформу; контрагенты склонны воспринимать рост цены как попытку «нажиться», если не объяснить связь с увеличением НДС.
Как правильно оформить допсоглашение при росте НДС
Допсоглашение при росте НДС оформляют как обычное изменение условий договора, но с обязательной привязкой к налоговой реформе, новой ставке 22% и понятным способом пересчёта цены. Важно не просто написать «ставка изменилась», а зафиксировать, как меняется цена, с какой даты и по каким поставкам, иначе останутся риски споров и потери маржи.
Какие пункты обязательно включить
В типовом допсоглашении к договору из‑за роста НДС обычно есть:
- ссылка на основной договор (номер, дата, стороны);
- указание на основание изменения (поправки в НК РФ, повышение ставки НДС с 20% до 22% с 01.01.2026);
- формулировка, что пункты о цене/НДС излагаются в новой редакции;
- описание новой ставки НДС (22%) и порядка её применения;
- дата, с которой применяются изменённые условия (обычно с 01.01.2026 или с даты подписания, если речь только о будущих поставках);
- подписи сторон.
Юристы рекомендуют в преамбуле допника прямо указать, что изменение связано именно с изменением налогового законодательства, чтобы было проще обосновать изменение цены и условий в случае спора.
Как прописать цену: два базовых подхода
Формулировка зависит от того, как сейчас написана цена:
- Цена «без НДС + НДС сверху».
В этом случае в допсоглашении обычно сохраняют базовую цену и меняют только ставку:
- «С 01.01.2026 НДС по договору начисляется по ставке 22%…»;
- «Цена товара (работ, услуг) без учёта НДС остаётся неизменной и составляет … рублей, НДС исчисляется по ставке 22% и уплачивается сверх указанной цены».
- Цена «включая НДС».
Здесь стороны должны прямо договориться, меняется ли итоговая сумма:
- вариант 1: «Цена с НДС увеличивается», и вы прописываете новую общую цену с учётом 22%;
- вариант 2: «Общая цена не меняется, но внутри неё изменяется налоговая составляющая», то есть вы жертвуете частью маржи.
Эксперты советуют в спорных случаях не ограничиваться одной фразой «применять ставку 22%», а прямо указать новую итоговую цену (или формулу её расчёта), чтобы исключить разные толкования.
Что учесть по срокам и объёму действия
В допнике нужно чётко прописать, на какие поставки и периоды распространяются новые условия:
- только на отгрузки/услуги после 01.01.2026;
- или также на авансы, полученные ранее, но относящиеся к поставкам после изменения ставки;
- действуют ли новые условия для всех спецификаций/приложений, или только для отдельных позиций.
Практика показывает, что размытые формулировки («стороны договорились учитывать изменения НДС») создают риск споров при частичных поставках и длинных контрактах, поэтому лучше конкретизировать, какие именно пункты договора считаются изменёнными.
Шаблон допсоглашения для изменения ставки НДС
Делитесь в комментариях:
Уже начали готовить допсоглашения к долгосрочным контрактам на 2026 год или ждёте инициативы от контрагентов?
Вы планируете пересматривать действующие договоры уже сейчас или ближе к январю 2026 года?
Сталкивались ли вы раньше со спорами по НДС из-за некорректных условий договора?