Всё больше вопросов возникает по возврату НДС — не российского, а по китайского. Сейчас в сети массово обсуждают, что «Китайцы возвращают экспортный НДС, значит, могут дать вам дополнительную скидку».
Всё больше вопросов возникает по возврату НДС — не российского, а по китайского.Сейчас в сети массово обсуждают, что
Давайте разберёмся, что такое экспортный НДС и как он реально возвращается заводом (или, спойлер: не возвращается вовсе)
Возврат налогов при экспорте — это международная норма, а не налоговая льгота.
Государство возвращает экспортёру НДС и акцизы, фактически уплаченные в стране на всех этапах производства и обращения, чтобы экспортируемые товары попадали на международный рынок по цене без налоговой нагрузки — предотвращая двойное налогообложение.
Суть возврата:
— вернуть внутренний косвенный налог, уже уплаченный в цепочке производства,
— довести налоговую нагрузку экспортируемых товаров до нуля,
— стимулировать экспорт и повышать международную конкурентоспособность.
Закупка напрямую с завода
Что значит “напрямую”? Это когда вы платите из-за рубежа на валютный счёт завода-производителя (юань из-за рубежа — это тоже валюта).
При цене FCA / FOB от завода он не должен включать туда экспортный НДС. Когда товар вывозится из Китая, он не облагается НДС на выходе (ставка 0%). Но государство возвращает заводу тот НДС, который был уплачен внутри страны при закупках сырья и материалов — то есть входной налог.
НО ЕСТЬ НЮАНСЫ:
1. Завод должен закупить сырьё и материалы, из которых состоит конечный продукт, официально — со счётом-фактурой и уплатой налога.
2. Иметь статус предприятия с правом на экспорт и возврат НДС.
3. Провести экспортную декларацию.
4. Подтвердить вывоз товара.
5. Оформить валютную выручку.
6. Подать заявление на возврат в налоговую, предоставив комплект документов.
Возврат налога высчитывается по механизму «освобождение – зачёт – возврат» (免抵退 / Mian-Di-Tui).
По нему завод получает возврат экспортного НДС, если, повторюсь, он закупил сырьё официально и с уплатой НДС и может предоставить все документы.
Для каждого вида сырья по коду ТН ВЭД (HS-code) установлена своя ставка возврата. И обычно возврат меньше уплаченного налога. То есть — это не “подарок” от государства, а частичный возврат ранее уплаченного НДС, при условии, что все звенья сделки были в Китае “в белую”.
Не для всех товаров в Китае применяется возврат экспортного НДС.
Есть категории продукции, которые наоборот облагаются экспортным НДС при вывозе — их экспорт не стимулируется государством. Это своего рода “акцизные” товары, аналогичные нашим.
К ним относятся, например:
— нефть и нефтепродукты,
— редкоземельные металлы,
— отдельные химические вещества,
— энергетические ресурсы и сырьё с высокой степенью внутреннего потребления.
По таким позициям Китай не возвращает, а наоборот — взимает налог при экспорте, чтобы сдерживать вывоз стратегически важных товаров и поддерживать внутренние цены.
Что происходит в реальности
На практике малые и средние предприятия борются ценой и закупают сырьё без счёта-фактуры и без уплаты налогов, что бы конкурировать по цене.
Они не могут вернуть НДС, потому что его никто не платил. Или закупают у маленьких компаний, которые на упрощённой системе и выставляют инвойсы с НДС 1%.Такой НДС возврату не подлежит.
Что нужно понимать при закупке
Если вы покупаете напрямую у завода и говорите о китайском НДС, нужно понимать, как он работает и из чего складывается себестоимость.
Ладно еще китайцы не начали говорить мне, возвращаете импортный НДС в России аж 20%. - эту тему мы разберем попозже.
Стоит ли вообще требовать “скидку в размере его возврата НДС”? Иногда лучше просто поторговаться, обсудить объём, срок или долгосрочное сотрудничество — и получить ту же выгоду без “тыкания” в их налог.
Далее я разберу сценарий, как это работает при закупках через агента. Если интересно — подкиньте 🔥 и продолжим 😉