✔️ Полезный разбор: директор взял деньги в подотчет и не отчитался
Давайте по порядку:
✅ Пока работник не отчитался, подотчетные суммы — его задолженность перед работодателем
✅ Работодатель в течение 1 месяца после истечения установленного срока возврата подотчетных сумм вправе принять решение об удержании долга из зарплаты (ч. 3 ст. 137 ТК РФ)
✅ Если работодатель решает не удерживать неиспользованную сумму и разрешает сотруднику оставить остаток, это признается выплатой в рамках трудовых отношений и вышеуказанная сумма облагается страховыми взносами.
В какой момент начислять взносы:
📎 на дату списания задолженности (согласно решения/приказа об отказе от удержания), либо
📎 на дату истечения «месячного» срока, если решение об удержании так и не принято.
➗Какие взносы начислять
- Страховые взносы по общим тарифам, так как это выплата в рамках трудовых отношений и не относится к компенсациям из перечня ст. 422 НК РФ
- Взносы «на травматизм» по Закону № 125-ФЗ — также начисляются, так как выплата не носит компенсационного характера
👛Что с НДФЛ:
- Возникает доход у физлица на дату признания долга доходом (приказ о списании/разрешении оставить неизрасходованную сумму работнику или по истечении месяца при отсутствии решения об удержании)
📌На какой срок можно выдавать деньги?
Согласно указанию Банка России от 05.10.2020 № 5587-У срок, в течение которого подотчетное лицо обязано отчитаться, устанавливает сама организация.
📌Можно ли устанавливать длительный срок возврата?
Закон не запрещает выдавать деньги подотчетникам не только на несколько дней или месяцев, но и на несколько лет. При этом стоит понимать, что чрезмерно длительные сроки нахождения средств у подотчетника должны быть обоснованы производственной необходимостью, а сами средства — потрачены на целевые расходы. В противном случае возможен риск переквалификации контролирующими органами подотчетных сумм в доход или беспроцентный заем, что влечет за собой необходимость удержания с доходов (или материальной выгоды) НДФЛ.
📌Обязательно зафиксируйте срок в течение которого подотчетное лицо должно отчетаться за вверенные ему суммы либо вернуть неиспользованные в локальном акте (положение о подотчетных суммах, приказ), в противном случае споры с проверяющими неизбежны.
Какие есть альтернативы:
Рассмотрите такой вариант: оформление неиспользованной суммы остатка как заем с работником. Не забывайте, что и в этом случае может возникнуть материальная выгода по НДФЛ при льготной ставке — оцените целесообразность такой сделки.
#рабочиебудни #бухгалтерскиеуслуги #отчетность #налоги #главныйбухгалтеррф #гбрф #ндс #прибыль #патент #псн #усн #юмор #есхн #требования #275фз #раздельныйучет #гоз #115фз #ккт #нпд #самозанятые
