Все уже наслышаны, что налоговая реальность в России “слегка” изменилась. С 1 января 2025 организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.
Теперь упрощенцев ждет НДС-клуб. Если Вы красавчик и Ваш бизнес наторговал на сумму свыше 60 млн ₽ — добро пожаловать в НДС-клуб. Никаких заявлений и лишних слов - просто «переход выполнен».
Мы подготовили эту статью так, чтобы вам было понятно, спокойно и даже чуть легче на душе. Вы не обязаны разбираться во всём в одиночку.
В статье есть:
- калькулятор выбора ставки НДС;
- примеры счетов-фактур;
- образцы деклараций;
- примеры уведомлений и доп. соглашений для ваших контрагентов.
Кто попадает на НДС и на каких условиях?
Те, ООО или ИП, кто этот уровень (60 млн руб.) еще не достиг получат автоматическое освобождение от уплаты НДС. При этом, никого и ни о чем не следует уведомлять. Работайте так же как и раньше.
Каждый член НДС-клуба может выбрать свою стратегию нахождения в нем и выбрать подходящую ставку НДС:
- общие ставки 20% или 10% (НДС возвратный);
- специальные ставки 5% или 7% (НДС невозвратный).
О выборе своей ставки сообщаете путем сдачи декларации по НДС. Никакого другого заявительного способа не требуется.
Общие ставки НДС 20% (10%) можно применять при доходах от 60 до 450 млн рублей. При доходе свыше 450 млн. рублей происходит принудительное прекращение УСН.
Ставку 5% выбирают при доходах от 60 до 250 млн рублей, а ставку 7% - от 250 до 450 млн рублей. Такие ставки применяются непрерывно в течение 3-х лет (12 налоговых периодов или кварталов), начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с выбранной ставкой, или до момента превышения лимита (250 млн., 450 млн.).
Выбираем ставку НДС и не ошибаемся
Перед выбором ставки желательно произвести сравнение налоговых обязательств по НДС, учитывая следующие факторы::
- вид деятельности;
- есть ли экспорт в общем объеме реализации;
- какова структура затрат;
- какая система налогообложения ваших контрагентов.
Например:
Вы ООО - предоставляете коммерческую недвижимость в аренду. В штате 1 сотрудник. Применяете УСН - "Доходы". Доход за 2024 год составил 80 млн рублей (без НДС). Расходы на содержание недвижимости не больше 5% в год (4 млн рублей (без НДС). Арендаторы ООО на УСН.
Предполагаем, что доходы в 2025 году останутся на таком же уровне 80 млн руб в год.
В этом случае смело выбираем ставку 5% без права на вычет.
Если речь идет о производственной деятельности, в которой присутствует значительная доля материальных затрат, а также затрат, связанных с содержанием и ремонтом оборудования - выбор ставки НДС усложняется.
И в этом случае применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет НДС может быть выгодно, если поставщики товаров, работ или услуги являются плательщиками НДС.
В помощь вам предлагаем воспользоваться Калькулятором выбора ставки НДС.
Если до 1 января с контрагентами были заключены Договоры, которые будут действовать в 2025 году, то необходимо:
- предложить им внести изменения в договор (заключить доп. соглашение) в связи с изменением цены договора (увеличением ее на сумму НДС);
- предусмотреть срок, в течение которого покупатель должен направить ответ на предложение об изменении цены (согласие либо отказ).
Если, изменение ставки НДС может произойти в течение года (в связи с превышением лимита доходов) желательно изначально предусматривать в Договорах положение о возможном увеличении цены Договора (на сумму НДС) в связи с изменением ставки НДС (для того чтобы покупатель доплатил продавцу соответствующую сумму налога), либо вносить изменения в договор в дальнейшем.
Как подготовиться к расчету и уплате НДС
К работе с НДС должны быть подготовлены как работники организации, так и программное обеспечение, используемое при ведении учета.
И еще членам клуба-НДС необходимо:
- внести дополнение в учетную политику;
- перейти на электронный документооборот.
Это необходимо для представления декларации по НДС, которая принимается налоговым органом только в электронной форме по ЭДО (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Для перехода на ЭДО необходимо:
1) определить ответственных за формирование, подписание, согласование и утверждение электронных документов, и обеспечить их электронными подписями.
2) заключить договор с оператором ЭДО и получить соответствующее программное обеспечение.
Обязанности плательщиков НДС
- выставлять счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- вести книгу покупок, а также книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом налогоплательщики, применяющие пониженные ставки, ведут книгу покупок только в части НДС с полученных авансов;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Пример счет-фактур:
Пример декларации:
Не забудьте внести и изменения в график документооборота, в котором, в частности, необходимо предусмотреть:
- сроки представления счетов-фактур в бухгалтерию;
- кто и в какой срок оформляет счета-фактуры, именно для целей своевременного включения информации об исходящем и входящем НДС в налоговой декларации.
Вывод:
Не стоит воспринимать НДС как кара небесная — это просто новая ступень зрелости вашего бизнеса.
Чем раньше вы примите правила игры, выстроите автоматизацию, наладите учёт и укрепите команду — тем увереннее будете чувствовать себя в 2026 году, когда поблажки закончатся, а требования станут жёстче.