Исправление ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) в декларации по налогу на имущество зависит от того, когда и где была обнаружена ошибка, а также от способа подачи декларации.
Общий принцип:
Неверно указанный ОКТМО приравнивается к непредставлению декларации, поэтому ошибку необходимо исправить как можно скорее, чтобы избежать штрафных санкций.
Ситуации и способы исправления:
1. Ошибка обнаружена до отправки декларации:
В электронной форме (при заполнении через программу): Просто исправьте ОКТМО в соответствующем поле декларации и сформируйте новый файл для отправки.
В бумажной форме: Зачеркните неверный ОКТМО, рядом напишите правильный и заверьте исправление подписью руководителя и печатью организации (при наличии) на каждой странице, где была допущена ошибка.
2. Ошибка обнаружена после отправки, но до истечения срока подачи декларации:
Подача уточненной декларации: Это самый распространенный и рекомендуемый способ исправления ошибки.
Сформируйте уточненную декларацию: Заполните новую декларацию по налогу на имущество, указав правильный ОКТМО.
Укажите номер корректировки: В титульном листе уточненной декларации в поле “Номер корректировки” укажите порядковый номер корректировки (например, “1” для первой уточненной декларации, “2” для второй и т. д.).
Представьте уточненную декларацию в налоговый орган: Отправьте уточненную декларацию тем же способом, которым была отправлена первоначальная (в электронном виде или на бумаге).
Важно: Все показатели в уточненной декларации должны быть указаны заново, а не только исправленный ОКТМО.
Внимание! Подача уточненной декларации до истечения срока подачи основной декларации не влечет за собой штрафные санкции, даже если она представлена после отправки первоначальной декларации с ошибкой.
3. Ошибка обнаружена после отправки и после истечения срока подачи декларации:
Подача уточненной декларации: Необходимо подать уточненную декларацию с правильным ОКТМО как можно скорее.
Сформируйте уточненную декларацию: Заполните новую декларацию по налогу на имущество, указав правильный ОКТМО.
Укажите номер корректировки: В титульном листе уточненной декларации в поле “Номер корректировки” укажите порядковый номер корректировки.
Представьте уточненную декларацию в налоговый орган: Отправьте уточненную декларацию тем же способом, которым была отправлена первоначальная.
Подайте пояснения в налоговый орган: Вместе с уточненной декларацией рекомендуется подать пояснительное письмо в налоговый орган, в котором указать причину ошибки и объяснить, что предприняты меры по ее исправлению. Это может смягчить возможные штрафные санкции.
Последствия: В этом случае возможно начисление штрафа за несвоевременное представление декларации (ст. 119 НК РФ) и пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ), если в результате исправления ОКТМО изменился размер налога к уплате.
Важные моменты:
Срок подачи уточненной декларации: Рекомендуется подать уточненную декларацию как можно скорее после обнаружения ошибки.
Штрафные санкции: Размер штрафа за несвоевременное представление декларации составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Пени: Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от неуплаченной суммы (ст. 75 НК РФ).
Если ошибка в ОКТМО не повлияла на сумму налога к уплате: В этом случае штраф за несвоевременное представление декларации может быть минимальным (1000 рублей).
Уточните в своей налоговой инспекции: Рекомендуется уточнить порядок исправления ошибки в вашей налоговой инспекции, так как могут быть местные особенности.
Как правильно заполнить ОКТМО в декларации:
ОКТМО состоит из 8 или 11 знаков.
Указывать необходимо ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится имущество, являющееся объектом налогообложения.
Найти ОКТМО можно в специальных справочниках или на сайте ФНС России.
Пример пояснительного письма:
В [Наименование налогового органа]
От [Наименование организации]
ИНН [ИНН]
КПП [КПП]
Пояснительное письмо
Настоящим сообщаем, что в представленной ранее Декларации по налогу на имущество организаций за [Отчетный период] была допущена ошибка в указании ОКТМО. Вместо правильного ОКТМО [Правильный ОКТМО] был указан [Неправильный ОКТМО].
Данная ошибка была обнаружена [Дата обнаружения ошибки]. В связи с этим, одновременно с настоящим письмом представляем Уточненную декларацию по налогу на имущество организаций за [Отчетный период] № [Номер корректировки] с правильным указанием ОКТМО.
Просим принять во внимание данное пояснение при рассмотрении Уточненной декларации.
Приложение:
1. Уточненная декларация по налогу на имущество организаций за [Отчетный период] № [Номер корректировки].
[Должность] [Подпись] [ФИО]
[Дата]
Важно! Данная информация носит общий характер. Рекомендуется обратиться к специалистам (бухгалтеру или юристу) для получения консультации, учитывающей вашу конкретную ситуацию.