Список юрисдикций, не осуществляющих обмен налоговой информацией с РФ
На основании Приказа Федеральной налоговой службы России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/914@ утверждён обновлённый перечень стран и территорий, которые не предоставляют налоговую информацию российским контролирующим органам. Данный документ вступает в силу с 31 декабря 2024 года и устанавливает правила взаимодействия между налоговыми органами по обмену данными, необходимыми для проведения налогового контроля.
Ключевой особенностью данного перечня является то, что в него включаются страны, фактически не предоставляющие запрашиваемые налоговые данные российским контролирующим органам. При этом наличие двусторонних или многосторонних международных соглашений об обмене информацией не влияет на включение в список. Основной критерий – реальный уровень сотрудничества в области обмена налоговыми данными, а не формальные договоренности.
По сравнению с предыдущими версиями, перечень существенно расширился: кроме традиционных офшорных зон в него вошли развитые государства, среди которых Великобритания, Канада, США, все страны Евросоюза, Австралия, Япония, а также Лихтенштейн и Монако.
Характеристика включённых стран и территорий
Список содержит широкий спектр государств, начиная от стран с развивающейся экономикой и заканчивая крупнейшими мировыми налоговыми юрисдикциями. В него вошли такие европейские страны, как Германия, Франция, Италия, а также государства Северной и Южной Америки, Африки и Азии.
Кроме этого, в перечень включены отдельные территориальные образования и островные зоны, среди которых Ангилья, Каймановы острова, остров Мэн, Тайвань и другие. Их присутствие в списке свидетельствует о необходимости учета специфики налогообложения в различных административных и экономических условиях.
Такое разнообразие стран в перечне отражает стремление российских налоговых органов повысить прозрачность налоговых потоков и минимизировать риски уклонения от налогов через структуры, зарегистрированные в юрисдикциях с ограниченным обменом информацией.
Влияние на статус контролируемых иностранных компаний (КИК)
Наличие регистрации контролируемой иностранной компании (КИК) в стране, включённой в перечень, в значительной мере влияет на её налоговый режим в России. По нормам Налогового кодекса РФ прибыль КИК, зарегистрированной в юрисдикции с прозрачным обменом налоговой информацией, может быть освобождена от налогообложения, если в стране регистрации действует ставка налога на прибыль, которая составляет не менее 75% от средней ставки по России.
Кроме того, освобождения применяются к КИК, функционирующим в статусе лицензированных банков, страховых компаний, а также к эмитентам облигаций.
Если же КИК зарегистрирована в стране из «чёрного списка» ФНС, такие налоговые преференции не предоставляются, и прибыль компании подлежит полному налогообложению в России. Это позволяет предотвратить злоупотребления и скрытую оптимизацию через компании в юрисдикциях с низкой прозрачностью.
Обязательство аудиторской проверки финансовой отчетности КИК
Зарегистрированные в странах из перечня КИК обязаны при подаче налоговой декларации в России сопровождать финансовую отчетность аудиторским заключением. Это требование призвано обеспечить достоверность данных о прибыли и финансовом положении компании.
Отсутствие такого аудиторского заключения ограничивает возможности контролирующего лица подтверждать размеры прибыли КИК на основании финансовой отчетности, составленной по законам страны регистрации. Вследствие этого увеличиваются налоговые риски и вероятность проведения дополнительных проверок со стороны российских налоговых органов.
Таким образом, требование аудита повышает уровень прозрачности и контроля над деятельностью КИК в юрисдикциях с ограниченным обменом налоговой информацией.
Ограничения по зачету налога с дивидендов российским физическим лицам
Если дивиденды выплачиваются российским физическим лицам через иностранные компании, зарегистрированные в странах из перечня, у таких физических лиц отсутствует право на уменьшение суммы налога на доходы на сумму налога, удержанного на уровне иностранной компании.
Это означает, что при выплате дивидендов через КИК, расположенные в «чёрных» юрисдикциях, российские получатели дохода не смогут воспользоваться механизмом зачета налога, что создает дополнительное налоговое бремя. Такая мера направлена на предотвращение использования посреднических иностранных структур для снижения налоговой нагрузки.
Значение перечня для налогового администрирования в России
Обновлённый перечень юрисдикций, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ, отражает современное состояние международного налогового взаимодействия и усиливает возможности российских налоговых органов по контролю.
Включение в список развитых экономик свидетельствует о системном подходе России к борьбе с уклонением от налогов и повышению налоговой прозрачности. Введение обязательных требований к КИК, зарегистрированным в «непрозрачных» юрисдикциях, способствует выявлению и пресечению схем налоговой оптимизации.
Данный перечень служит инструментом для улучшения качества налогового контроля, укрепления международного сотрудничества и минимизации налоговых рисков для государства.
