6‑НДФЛ в 2025 году.

В связи с введением новой пятиступенчатой шкалы ставок по НДФЛ все бухгалтеры ждут новую форму 6-НДФЛ. Но ФНС сообщает, что новой формы не будет: прежняя форма полностью подходит для прогрессивной шкалы, а для новых ставок налога просто добавили новые коды.

В cтатье ниже рассмотрим:

• Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
• Появится ли новая форма 6-НДФЛ в 2025 году
• Нулевой отчет 6-НДФЛ
• Штрафы по 6-НДФЛ

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ подают ежеквартально и ежегодно все организации и ИП, у которых есть сотрудники, выступающие в роли налоговых агентов. В отчете указывается информация о начисленном и удержанном НДФЛ с зарплаты.

Если зарплата не начислялась, налог удерживать не нужно, и отчет сдавать не требуется. Рекомендуется отправить налоговой службе уведомление о том, что вы не являетесь налоговым агентом, чтобы избежать недоразумений и блокировки расчетного счета.

Сроки сдачи 6-НДФЛ установлены Налоговым кодексом. Отчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет нужно сдать до 1 марта следующего года. Если последний срок попадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Вот сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025 году:

• За 1 квартал 2025 — до 25 апреля 2025;
• За полугодие 2025 — до 25 июля 2025;
• За 9 месяцев 2025 — до 27 октября 2025;
• За 2025 год — до 25 февраля 2026.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Появится ли новая форма 6-НДФЛ в 2025 году

В связи с введением пятиступенчатой шкалы бухгалтеры ждали новую форму 6-НДФЛ. Но инспекторы заявили, что действующая форма подходит для новых условий, поэтому менять ее не будут. В 2025 году по-прежнему действует форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Новшеством стали только новые КБК для обозначения налога по разным ставкам (приказ Минфина от 13.11.24 № 165н):

• 182 101 02010 01 1000 110 — для налога по ставке 13% при доходах не выше 2,4 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды;
• 182 101 02080 01 1000 110 — для налога по ставке 15% при доходах от 2,4 млн до 5 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах свыше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды;
• 182 101 02150 01 0000 110 — для налога по ставке 18% при доходах от 5 млн до 20 млн рублей;
• 182 101 02160 01 0000 110 — для налога по ставке 20% при доходах от 20 млн до 50 млн рублей;
• 182 101 02170 01 0000 110 — для налога по ставке 22% при доходах более 50 млн рублей.

Как заполнить форму 6-НДФЛ в 2025 году

Как и прежде, она включает:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — аналог бывшей 2-НДФЛ для годового отчета.

Заполняем титульный лист

ИНН и КПП:

- Укажите ИНН (для ИП только ИНН, КПП не требуется; для обособленных подразделений — КПП обособки).

Отчетный период:

- Код 21 — квартал.

- Код 31 — полугодие.

- Код 33 — девять месяцев.

- Код 34 — год.

- Для ИП, снятых с учета: коды 83, 84, 85, 86.

Место нахождения (учета):

- Код 214 — для организаций.

- Код 120 — для ИП.

Заполняем Раздел № 1

В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога с начала года — это одно из ключевых изменений формы. Рассмотрим по строкам.

• 010: указываем КБК по налогу.
• 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали с начала года.
• 021-026: сумму из строки 020 распределяют по срокам перечисления. В каждый срок была перечислена определенная сумма налога — ее укажите в соответствующей строке.
• 030-036: указываем сведения о возвращенных физлицам суммах НДФЛ. Общая сумма НДФЛ, возвращенного в последние три месяца, указывается в строке 030. Периоды удержания налога — такие же, как для строк 020—026. Суммы в строках 020—026 не нужно уменьшать на возвращенный налог.

Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница.

Заполняем раздел № 2

Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала года нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:

• 110: указываем количество физлиц, в пользу которых были выплаты в отчетном периоде. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется. В строке 111 выделите из строки 110 количество высококвалифицированных специалистов.
• 120: указываем сумму начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. В строке 121 указываем доходы ВКС по трудовым договорам и ГПД, выделяя их из общей суммы в строке 120.
• 130: указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам, включая суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, например, 4000 рублей для подарков сотрудникам и матпомощи.
• 140: сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов.
• 150: сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом.
• 155: сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который зачтен в счет НДФЛ.
• 160: показываем общую сумму удержанного налога. В строках 161-166 показываем удержанные суммы за последний квартал отчетного периода. Строки 160-166 должны совпадать со строками 020-026.
• 170: отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме.
• 180: покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне.
• 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года. Суммы НДФЛ, возвращенные в последнем квартале отчетного периода, детализируйте в строках 191—196.

Расчет зарплаты — это просто!

Контур.Экстерн поможет бухгалтеру быстро рассчитать зарплату, отпускные, больничные: расчеты автоматизированы и занимают пару минут, в отличие от классических программ. Попробовать бесплатно

Заполняем Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справку заполняют только при составлении годового расчета. В ней указываются данные о доходах физических лиц за прошлый год, а также суммы начисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ, а также неудержанных налогов.

Справка состоит из четырех разделов:

1. В первом разделе указываются данные о физическом лице: ИНН, ФИО, дата рождения и паспортные данные. Также нужно отметить статус налогоплательщика с помощью соответствующего кода: "1" для резидентов, "2" для нерезидентов и "3" для высококвалифицированных специалистов.
2. Во втором разделе указываются общие суммы дохода и налога за налоговый период. Заполняйте столько разделов, сколько ставок налога применяли. Укажите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если налог был удержан излишне, отметьте это.
3. В третьем разделе отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Укажите все вычеты, предоставляемые вами как налоговым агентом, со всеми необходимыми кодами и суммами.
4. В четвертом разделе указывается сумма доходов, с которых налог не был удержан, и сумма неудержанного налога.

В приложении к справке нужно привести сведения о доходах, начисленных и полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также о вычетах, разделяя их по месяцам.

Если потребуется внести изменения в расчет, уточненную форму можно подать без приложений. Однако, если изменения касаются справок, нужно подавать весь расчет заново.

Рассчитывайте больничные, пособия, алименты, дивиденды на учетном тарифе Контур.Экстерна. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одной системе.

Попробовать бесплатно

Штрафы по 6-НДФЛ

Что касается штрафов, то за просрочку подачи отчета налоговый агент должен заплатить 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Налоговая может назначить штраф в течение 10 рабочих дней с начала просрочки, а также заморозить счета, если отчет сдан с опозданием более 20 дней. Работника, ответственного за отчетность, могут оштрафовать на 300-500 рублей.

Если отчет подан вовремя, но содержит ошибки, за каждый такой отчет предусмотрен штраф в 500 рублей. Однако, если вы успеете подать исправленный отчет, штраф может не быть. Ошибки могут быть прощены, если они не привели к негативным последствиям.

Организации и ответственные сотрудники могут быть привлечены к ответственности и оштрафованы. Если отчет подан на бумаге, хотя это не разрешено, штраф составит 200 рублей.

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Если вашим сотрудникам не начислялась зарплата или другие выплаты, подавать нулевой отчет 6-НДФЛ не нужно. Чтобы избежать блокировки расчетного счета и штрафов, лучше уведомить налоговую о том, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом. Также можно подать нулевой отчет, и налоговая его примет.

Важно помнить, что отчет формируется нарастающим итогом с начала года. Если была хотя бы одна выплата, нулевой отчет в дальнейшем уже не будет возможен.

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, больничные, отпускные, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Попробовать

Вы можете перейти в канал и почитать подробнее интересные статьи на площадке Вконтакте или в нашем Телеграм-канале.

#6НДФЛ #НДФЛ #налоги #бухучет #длябухгалтера ##отчетность #ФНС #налоговыйучет #штрафы6НДФЛ #какзаполнить6НДФЛ #срокисдачи6НДФЛ #бухгалтеронлайн