Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Лебедева Ольга Геннадьевна
Вопрос:
За прошлый год (срок сдачи отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ прошел) на предприятии обнаружили выплаты, с которых не удержан НДФЛ, а должен быть удержан. Что можно сделать для минимизации рисков с ИФНС?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
В случае, если организация - налоговый агент имела возможность удержать налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при выплате работнику дохода в течение года, но не сделала этого, положения пункта 5 статьи 226 Кодекса не применяются.
В этой связи организация после выявления данного факта обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.
При этом необходимо провести корректировку годового расчета (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) и представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2023 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2023 год.
Данная точка зрения является исключительно мнением экспертов Линии
консультаций.
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 данной статьи, если он самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
В случае представления недостоверной информации, которая не привела к неисчислению и неполному исчислению налога, неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговый орган при рассмотрении дела о применении санкции за налоговое правонарушение должен учитывать положения п. 1 ст. 112 НК РФ в части применения смягчающих обстоятельств.
В настоящее время учитывается уплата не определенного налога (в том числе «агентского» НДФЛ), а единого налогового платежа (в данном случае та, которой будет достаточно для установления отсутствия задолженности агента перед бюджетом).
При обнаружении просрочки в кратчайшие сроки:
- Проведите корректировку годового расчета (2-НДФЛ и 6-НДФЛ), сдайте правильно заполненный ( 2Ндфл и 6-НДФЛ) за тот период, в котором произошло не отражение налога;
- Посчитайте пени;
- Уплатите налог и пени в бюджет.
Штрафа можно избежать, даже если ошибка тянется из прошлого года (Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Избежать штрафа можно при условии, что вы (п. 2 ст. 123 НК РФ):
- Вовремя подали 6-НДФЛ;
- Отразили налог в отчете без искажений и занижений;
- Уплатили налог с пенями до того, как узнали, что налоговики обнаружили просрочку или назначили выездную проверку за соответствующий период.
Поскольку штраф полагается за два разных действия: налог не удержали или налог не уплатили, то и меры, которые нужно принимать, чтобы штрафа не было, будут несколько различаться. Приведем их для каждой ситуации.
Если вы должны были удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержали и (или) не перечислили его, то налоговый орган вас оштрафует. Штраф установлен частью 1 статьи 123 Налогового кодекса, определяющей ответственность налогового агента:
- За неудержание налога или неполное удержание налога;
- Неперечисление налога (удержали, но не перечислили налог);
- Несвоевременное перечисление налога (удержали, но не перечислили налог в срок);
- Неполное перечисление налога (удержали, но перечислили не всю сумму налога).
Размер штрафа - 20% от суммы налога, которую вы не удержали и (или) не перечислили в бюджет.
Статья 123 НК РФ включает вторую часть, которая устанавливает следующее. Налоговый агент освобождается от ответственности по части 1 статьи 123 НК РФ при одновременном выполнении следующих условий:
- Налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
- В налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;
- Налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджет сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.
Пункт 2 статьи 230 НК РФ устанавливает два вида отчетности налогового агента:
- Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного за этот налоговый период по каждому физическому лицу;
- Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). В расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент представляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход.
Подборка документов к вопросу
Данные решения являются личными мнениями экспертов
и носят разъяснительный и рекомендательный характер.
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.