6. Правила расчета НДС, если лимит превышен.
Налогом на добавленную стоимость облагаются:
- реализация товаров (услуг, работ) в РФ
- передача прав на имущество.
НДС, прибавленный к цене реализации, оплатит покупатель.
Формула расчета реализации с НДС:
Стоимость с НДС = (Стоимость проданных товаров, услуг, работ + акциз) х ставку НДС.
Стоимость реализации без НДС и с НДС, ставка и сумма налога выделяются отдельно в документах:
- накладная, акт, упд,
- счет-фактура на реализацию,
- счет-фактура на аванс от покупателя,
- платежное поручение, чек, квитанция, счет
7. Как упрощенцу выбрать ставки НДС.
Ставки НДС упрощенец выбирает самостоятельно - один из двух вариантов (или / или):
- Обычные ставки - 20%, 10%, 0%, с возможностью вычета входящего НДС от поставщиков. При этом НДС к уплате уменьшается, но не учитывается в расходах (при УСН доходы-расходы).
- пониженные спецставки - 5% либо 7%, без возможности вычета входящего НДС. Он включается в расход (при УСН доходы-расходы).
👉 Покупатель получает вычет НДС на любые ставки, указанные в счет-фактуре упрощенцем (20%, 10%, 5%, 7%).
Важно! Налоговая узнает о выбранной ставке из декларации по НДС, которую плательщики налога обязаны сдавать ежеквартально. Специально извещать госорган не нужно.
Подавляющему большинству компаний и ИП выгоднее применять пониженные ставки без вычета. Это показали мои расчеты. Общие ставки могут быть интересны для привлечения клиентов НДС-ков (покупателей, заказчиков) на ОСНО.
8. Какую пониженную ставку (5% или 7%) будет применять упрощенец в 2025, 2026 и последующих годах, если потеряет освобождение от НДС.
Упрощенец, чьи доходы превысят лимит по НДС в 2024 году, будет применять в 2025 спец ставку:
- 5%, при доходе в 2024 от 60 до 250 млн руб,
- 7%, при доходе в 2024 от 250 до 450 млн руб.
Упрощенец, чьи доходы превысят лимит по НДС в 2025 году, со следующего месяца после перелимита, будет применять ставку в 2025:
- 5%, при доходе от 60 до 250 млн руб,
- 7%, при доходе от 250 до 450 млн руб.
Упрощенец, чьи доходы превысят лимит по НДС в 2025 году, будет применять в 2026 спец ставку:
- 5%, при доходе в 2025 от 60 до 250 млн руб (с учетом индексации),
- 7%, при доходе в 2025 от 250 до 450 млн руб (с учетом индексации).
Далее, 12 последовательных квартала применяются ставки 5% и 7%. Отсчет идет с квартала, когда была подана НДС-декларация с указанием ставки.
🎈ИЗМЕНЕНИЕ ставок НДС, выбранных упрощенцем:
Пониженные ставки 5% (7%) применяются в течение 12 последовательных кварталов, если упрощенец не слетит с упрощенки (годовой доход свыше 450 млн руб) или не получит освобождение от НДС (годовой доход ниже 60 млн руб).
Общие ставки 20%, 10% можно изменить на пониженные 5% (7%) с начала следующего квартала.
***************
ПРИМЕР
Упрощенец получил в 2024 году доход 70 млн руб, с 1 января 2025 применяет ставку НДС 5%.
В августе 2025 года доход составил 260 млн руб, поэтому с сентября 2025 перешел на ставку 7%.
Весь 2026 год упрощенец будет применять 7%.
В 2026 году доход снизился и составил 220 млн руб, поэтому с 1 января 2027 года ставка изменится на 5%.
👉 Если упрощенец захочет вместо спец ставок применять общие (20%, 10%), то придется ждать 12 последовательных кварталов или получить годовой доход ниже 60 млн руб, после чего начнется новый отсчет.
Допустим, в 2026 году доход снизился до 50 млн руб, тогда с 01.01.2027 упрощенец получит освобождение от НДС. Если в течение 2027 года доход превысит 60 млн руб, можно снова выбирать ставки - либо пониженные (5%, 7%), либо основные (20%, 10%).
Правила регулируются законом от 12.07.24 под номером 176-ФЗ.
Подписывайтесь, будет продолжение!
Подписывайтесь на мой канал, чтобы не пропустить новые публикации!
Ваше мнение ВАЖНО и имеет значение, пожалуйста, оставьте его в комментариях.