ПЛАНЫ ГОСДУМЫ.
"Упрощенцев" с доходом до 60 млн руб. с введением обязательного НДС в 2025г. (по ФЗ-176 с 1 января 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС) официально освободят от обязанности формировать счета-фактуры. Такие поправки обещают внести в пункт 5 статьи 168 НК, когда ГОСДУМА
( КОТОРАЯ ОФИЦИАЛЬНО НЕ ДОЛЖНА РАБОТАТЬ, НО ОНА ПОЛУЧАЕТ ЗПЛ И ХОДИТ РЕГУЛЯРНО В ОТПУСК) ВЕРНЕТСЯ ИЗ ОТПУСКА
(ОТПУСКНИКИ, ЧО)
Если п.5 ст.168 НК РФ ОСТАВЯТ без изменений, то
выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и регистрировать их в книге продаж, судя по всему, придется. (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).
Также, за невыставление счетов-фактур возможен штраф по ст. 120 НК РФ.
- п.5 ст.168 НК РФ в нынешней редакции:
Как будет выглядеть освобождение от счетов-фактур - пока неизвестно.
Упрощенцы смогут автоматически получить освобождение от НДС в трех ситуациях:
Ситуация 1 — если компания (ИП) переходит на УСН с 01.01.2025 и доход за прошлый год в рамках применявшейся системы налогообложения (ОСНО, ЕСХН) не превысил 60 млн. руб. Если ИП совмещает ОСНО (ЕСХН) и ПСН, то для освобождения от НДС нужно, чтобы сумма дохода по всем применяемым налоговым режимам не превысила 60 млн. руб.
Плательщикам НДС при переходе на УСН с освобождением от НДС нужно будет восстановить вычеты по товарам, работам, услугам, имущественным правам, ОС и НМА. Вычеты восстанавливаются в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН с освобождением от НДС и включаются в состав прочих расходов.
Вычеты НДС по товарам (работам, услугам, ОС и НМА), не использованным до утраты освобождения, можно будет использовать только в случае перехода на уплату НДС по общему порядку.
Ситуация 2 — если компания (ИП) применяла УСН в 2024 году и продолжает его применять в 2025 году, при этом доход в рамках УСН (с учетом дохода на ПСН, если ИП совмещает ПСН и УСН) не превысил 60 млн. руб. При расчете величины дохода для сравнения с лимитом в 60 млн. руб. из полученных доходов вычитаются положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ) и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Ситуация 3 — если компания (ИП) регистрируется в 2025 году и сразу переходит на УСН. С 2026 года такие налогоплательщики смогут продолжить применение освобождения от НДС при соблюдении лимита дохода за предыдущий год.
Упрощенцы, в отличие от плательщиков ОСНО или ЕСХН, смогут применять освобождение от НДС при продаже подакцизных товаров.
Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Для получения (продления) освобождения от НДС налогоплательщики, не применяющие УСН, в т.ч. получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, и применяющие освобождение от НДС по ст. 145.1 НК РФ, смогут подавать уведомление и подтверждающие документы не только на бумаге, но и по ТКС или через личный кабинет. Форма и формат уведомления для получения освобождения от НДС будут утверждены ФНС.
Исключаются специальные нормы о порядке восстановления вычетов НДС с предоплат и авансов при реорганизации (абзацы 2-5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
Исключается освобождение от уплаты НДС для упрощенцев, заключивших концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).
