1.Заявление о замене обеспечительных мер на залог.
2.Договор залога с налоговым органом.
3.Регистрация договора залога в росреестре.
4.Залог в бухучете.
Законом предусмотрена возможность обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов за счет использования различных инструментов, а именно: залога имущества, поручительства, банковской гарантии, инвестиционного налогового кредита и т.д.
С 1 мая 2024 года вводиться новая типовая форма договора залога для обеспечения уплаты обязательных налогов и сборов. В данной статье мы разберем конструкцию договора. Поговорим о нюансах залога имущества в обеспечение обязательств и процедурах предшествующих его оформлению.
Заявление о замене обеспечительных мер на залог
Прежде, чем говорить непосредственно о залоге, как об обеспечительной мере, давайте сначала разберем, что предшествует его заключению.
Что предшествует заключению договора залога?
1.Налоговая проверка.
По результатам проверки налоговая может принять решение о применении обеспечительных мер, если посчитает, что есть риск неуплаты в бюджет.
2.Ввод обеспечительных мер.
Сначала применяют запрет на отчуждение или передачу имущества, а затем (если совокупная стоимость имущества меньше, чем величина недоимки в бюджет) могут заблокировать операции по банковским счетам.
3.Составление письменного заявления уже с вашей стороны о замене обеспечительных мер одним из следующих вариантов: поручительство, банковскую гарантию или залог.
Залог имущества НК РФ
Залог — это обеспечение определенного обязательства. Он оформляется по взаимному согласию сторон (в силу договора), либо по основаниям, предусмотренным законом.
На какие акты ориентируемся?
Глава 11 НК РФ.
По чьей инициативе применяется залог?
Залог имущества применяется по инициативе налогоплательщика или налогового органа.
В каких случаях применяется залог имущества?
По инициативе налоговой:
- после наложения ареста на имущество по ст. 77 НК РФ;
- после применения обеспечительных мер во исполнение решения, вынесенного по результатам налоговой проверки по п. 10 ст. 101 НК РФ.
По инициативе организации:
По инициативе налогоплательщика залог имущества применяется при изменении срока уплаты по ст. 64 НК РФ.
Посредством чего используется залог имущества?
1.Заключается договор между налоговым органом (залогодержателем) и залогодателем
2.При наложении обеспечительных мер имущество признается в залоге у налогового органа на основании закона.
3.На основании закона, если в течение одного месяца не оплачена задолженность по налогам (сборам, страховым взносам)
! Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
📌 Скачать бесплатно Форму договора о залоге
Договор залога с налоговым органом
Куда нужно обратиться для оформления залога ?
Для оформления договора залогодателю нужно обратиться в налоговый орган по субъекту Российской Федерации с заявлением
Может ли налоговая взять в залог уже заложенное имущество?
Да. Если имущество налогоплательщика уже в залоге у третьих лиц, то у налогового органа возникает последующий залог (кроме ситуаций, когда передача такого имущества в последующий залог не допускается).
На что не распространяются последствия залога?
Последствия залога не распространяются на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
Какие требования предъявляются к залогу?
К договору залога имущества, заключаемому для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, применяются те же правила, что и для обычного залога.
Кто должен подавать заявление?
Организации и ИП, выступающие в качестве залогодателей или поручителей, для оформления договора залога либо поручительства.
Срок подачи заявления
Срок подачи НК РФ не установлен и определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В каком виде составляется заявление?
Заявление составляется в письменном виде и подается либо в вышестоящий орган, либо в суд, в случае отказа.
Заполняем заявление на залог имущества
При заполнении заявления указываются следующие сведения:
- ИНН и КПП залогодателя либо поручителя (ИП указывают только ИНН);
- код налогового органа, в который подается заявление;
- вид договора, который будет заключаться с уполномоченным органом: залога или поручительства;
- сумма договора;
- код налогового органа, с которым заключается договор.
В поле «Предоставление» выбирается основание для оформления договора: предоставление отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.
В поле «Заинтересованное лицо» выбирается, кто является таким лицом: организация или физическое лицо. В отношении организации указываются наименование, ИНН и КПП, а по физическому лицу - ФИО и ИНН.
Далее в заявлении указывается подписант:
- «Руководитель» - если заявление представлено залогодателем (поручителем),
- «Уполномоченный представитель» - если заявление подано представителем залогодателя (поручителя).
При этом указывается ФИО руководителя организации либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Договор залога заключают, чтобы:
- получить отсрочку (рассрочку), инвестиционный налоговый кредит;
- избежать ареста имущества.
До какого времени действует залог?
При исполнении обязательства залог аннулируется автоматически, либо по заявлению одной из сторон.
Подлежит ли регистрации договор?
Факт проведенной государственной регистрации залога на основании закона или договора подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.
Регистрация залога в Росреестре
Порядок регистрации залога
1.В отношении недвижимого имущества потребуется регистрация в ЕГРН.
2.В отношении движимого имущества может быть осуществлена регистрация в нотариальном реестре уведомлений о залоге движимого имущества.
Регистрация залога движимого имущества у нотариуса
Уведомление может быть подано любому нотариусу независимо от места жительства (места нахождения) залогодателя, залогодержателя, их представителя, а также независимо от места расположения, регистрации или учета движимого имущества. Уведомление о возникновении залога движимого имущества вправе направить нотариусу залогодержатель или залогодатель; при уведомлении об изменении залога или исключении сведений о залоге — залогодержатель.
Как отразить залог у бухгалтерском учете?
Гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются залогодателем по дебету забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Стоимость имущества, являющегося предметом залога, отражается на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в сумме, по которой оно оценено сторонами в договоре.
При погашении обязательства сумма обеспечения списывается со счета 009"Обеспечения обязательств и платежей выданные".
📌Скачать бесплатно Уведомление о залоге движимого имущества
Обучение
Заключению любого договора предшествует всестороннее изучение нюансов данного соглашения. Постоянное изменение законодательства толкает нас к получению все новых и новых знаний. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Юриспруденция”. Более 20 курсов различной направленности, которые позволят вам расширить багаж знаний и закрепить уже известный материал.
Выводы
1.Залог может использоваться, как обеспечительная мера по уплате налогов.
2.Залог может быть заключен, как по инициативе специалистов налоговой службы, таки держателя имущества.
3.Договор о залоге подлежит государственной регистрации.
4.В бухгалтерском учете залог проводится по дебету забалансового счета 009.