Перед тем как мы перейдем к отчету о финансовых результатах поговорим о методе начисления.
Неоднократно от бухгалтера приходилось слышать следующий слова: у нас метод начисления, поэтому прибыль считаем по отгрузке, или у нас кассовый метод, поэтому все считаем по движению денег, кому-то удавалось объяснить разницу между этими понятиями собственнику, а кому-то нет. Постараюсь сегодня простыми словами рассказать и закрыть ваш гештальт.
В финансах все логично и просто, все работает по законам логики и здравого смысла.
Кассовый метод – метод, при котором доходы и расходы вы отражаете в момент движения денег, т.е. берете ОДДС и на основе этих данных из прихода денег вычитаете расход денег и получаете прибыль или убыток. Почему он плох во всех отношениях? Потому что движение денег это только движение, а не итог проводимых операций (пока условимся, что это так, чтобы понять суть) Возьмем банальный пример, утром супруга сказала вам – дорогой, сегодня я еду в магазин за шубой, дай мне 200 000 руб., вы открыли банковское приложение и перевели деньги, в этот момент началось ДВИЖЕНИЕ денег, но так как в вашей семье используется кассовый метод, то смело можно вписывать 200 000 руб. в расходы.
А теперь о методе начисления, этот метод используют, когда мы отражаем доходы или расходы не в момент прихода-ухода денег, а в момент их трансформации в другие активы или обязательства. Возьмем всю ту же милую супругу, она утром взяла 200 000 руб., поболтала с подругами в кафе, они обсудили где выгоднее купить качественную шубу и поняли, что распродажа шуб начнется только через месяц, деньги благополучно лежали у нее на карте до момента начала распродаж. Представим, что деньги появились у нее в январе, а распродажи шуб начались в феврале. В феврале она съездила в магазин и приобрела шубу. Налицо трансформация денег в другой вид актива, поэтому в момент, когда супруга получила шубу у вас возник расход, она могла вообще ее не купить и оставить деньги до лучших времен, а вы бы уже отразили расходы в момент передачи денег.
Переходим к более реальным бизнес-ситуациям, вы заключили договор оказания услуг по привлечению новых клиентов, договор заключен в мае, и согласно условиям договора они обязуются привлечь n-клиентов в бизнес в июне 24 г. При кассовом методе вы бы отразили оплату за услуги в мае и в мае понесли бы расходы, но фактически услуги будут оказаны в июне, поэтому используя метод начисления вы отразите расходы в июне, когда фактически их потребите. Не зря в бухгалтерском учете есть принцип соответствия доходов и расходов, в мае вы доходов никаких не получите, которые имели бы связь с понесенными расходами, а вот в июне из-за понесенных расходов на привлечение клиентов поступят доходы от привлеченных клиентов.
Давайте на цифрах и датах:
25.05.2024 г . – заключение договора на привлечение клиентов – 35 000 руб.
26.05.2024 г. – оплата за привлечение клиентов – 35 000 руб.
18.06.2024 г. – поступление выручки от привлекаемых клиентов и отгрузка товаров – 100 000 руб.
30.06.2024 г. – услуги по привлечению клиентов оказаны в полном объеме - 35 000 руб.
Кассовый метод:
26.05.2024 г. – понесены расходы в сумме 35 000 руб.
Финансовый результат мая 24 г. – убыток 35 000 руб.
18.06 2024 г. – получены доходы - 100 000 руб.
Финансовый результат июня 24 г. – прибыль 100 000 руб.
Метод начисления:
Финансовый результат мая 24 г. – 0 руб. (нет ни прибыли, ни убытка)
18.06.2024 г. - отражение выручки в размере 100 000 руб.
30.06.2024 г. – отражение расхода на услуги по привлечению клиентов – 35 000 руб.
Финансовый результат июня 24 г. – прибыль 65 000 руб.
Казалось бы, результат на срезе мая и июня суммарно не отличается, но, если анализируем отдельно каждый месяц, то получается неразбериха.
Итог: кассовый метод подходит только тем, кто продает в моменте, т.е. нет временных разрывов между началом и окончанием цикла закупки и продажи.
Те, у кого не одномоментный производственный цикл для формирования корректного финансового результата должны использовать метод начисления.