Налоговые проверки у большинства предпринимателей и бухгалтеров вызывают волнение, а иногда даже ужас. Чтобы вызов к инспектору и общение с ним не вызывали такого страха, нужны знания, а именно, как общаться с налоговиками, что они вправе делать, а что нет. Об этом и поговорим.
Налоговые органы вправе проводить камеральные и выездные проверки. Они отличаются целями:
- выездная нацелена на выявление нарушения и взыскать штрафы и пени;
- камеральная проверка нацелена на оповещение налогоплательщика о возможных нарушениях, неточностях или противоречиях, содержащихся в представленной декларации.
В рамках камеральной проверки налоговые органы вправе проводить практически все те же мероприятия, что и при выездной проверке, но с ограничениями.
Что можно при камеральных проверках?
1. Истребовать документы у проверяемого лица.
Но только по установленному перечню (п. 7 ст. 88 НК РФ).
Например, инспекция может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся в декларациях по НДС у вас и контрагента, и это говорит о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
Если инспекция выявит несоответствие сведений о прослеживаемых товарах, она также вправе потребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям с ними (п. 8.9 ст. 88 НК РФ);
2. Провести осмотр помещений, территорий, документов и предметов.
Сделать это можно при проведении камеральной проверки
декларации по ндс в трех случаях (п. 1 ст. 92 НК РФ):
- в декларации заявлено возмещение налога;
- выявлены противоречия в вашей декларации или ее сведения расходятся с отчетностью ваших контрагентов И свидетельствует о занижении налога к уплате или о завышении налога к возмещению:
- выявлены несоответствия между сведениями, содержащимися в вашей декларации (вашем отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости), и сведениями в отчете об операциях C товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в инспекцию другим налогоплательщиком;
3. Допросить свидетелей.
Для дачи свидетельских показаний могут вызвать любое физлицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ). За исключением тех лиц, которые не могут давать показания.
Что ищут инспекторы на камеральных проверках?
На камералках деклараций и расчетов инспекторы проверяют все показатели по контрольным соотношениям. Если выявят расхождения, то потребуют уточненку или пояснения.
Как ИФНС проверяет сданные декларации?
✔️Инспекторы могут начать проверку в любой день в течение трех месяцев после того, как декларация или расчет поступили в ИФНС (ст. 88 НК).
✔️Решения руководителя инспекции или разрешения организации для этого не нужно.
✔️О начале проверки инспекция не уведомляет.
Пока длятся три месяца, инспекторы вправе запрашивать пояснения и дополнительные документы. Требования, которые ИФНС выставила за пределами срока проверки, вы вправе не исполнять. Налоговый кодекс не предусматривает продление или приостановку камералки (п. 2 ст. 88, ст. 126 НК).
Порядок проверки выглядит примерно так:
1. Инспекция получила декларацию в бумажном или электронном виде;
2. Данные вносятся в автоматизированную систему АИС "Налог";
3. Программа проверяет арифметику, реквизиты и дату подачи. И если будут выявлены ошибки, направит протокол;
4. Далее проводится автоматизированный контроль отделом камеральных проверок, то есть проверяет взаимоувязку показателей внутри и между отчетами и другими сведениями, которыми располагает ИФНС (в том числе данные из Росреестра, ГИБДД т.д.);
✔️ Если выявлены несоответствия, то направляет требования представить пояснения или уточненный расчет;
✔️ Если есть нарушения, а корректировочная декларация или расчет не сданы, то инспектор выписывает акт с доначислениями.
Любая компания рано или поздно столкнется с необходимость взаимодействия с налоговой инспекцией. Главная рекомендация - быть готовыми, знать свои права, знать, как отвечать на требования и еще множество важных деталей, которые мы рассмотрим на вебинаре "Как отвечать на требования с учетом постоянных изменений и не попадаться на уловки налоговиков".
Регистрируйтесь на бесплатный урок, будет полезно ;-)