Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Шакирова Гульназ Радиковна
Вопрос:
Организация получает по СБП авансовые платежи от клиентов.
Чек кассовый на аванс не пробивает.
Через несколько дней пробивает чек при реализации товара.
Возможны ли штрафы за отсутствие чеков на аванс?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
При приёме платежей от физических лиц продавец обязан провести расчёт через онлайн-кассу, сформировать чек и выдать или отправить его покупателю. В письме от 18.11.2020 N АБ-4-20/18887@ ФНС сообщила, что применять ККТ необходимо и при наличной, и при безналичной оплате, а также при получении аванса от физлиц.
Согласно, гл. 1, Положение Банка России от 24.09.2020 N 732-П (ред. от 12.01.2023) переводы через СБП, расчеты относятся к безналичным.
Следовательно, если физлицо оплачивает через СБП, продавец должен оформлять кассовый чек. Об этом напомнил Минфин России в письме от 02.12.2022 N 30-01-15/118261.
Полагаем, за нарушение порядка применения ККТ установлена административная ответственность. Как правило, это наложение штрафа на организацию или должностное лицо (ИП) либо вынесение предупреждения. Конкретная мера ответственности зависит от вида правонарушения.
Наказания можно избежать. Для этого нужно добровольно заявить в налоговый орган о совершенном правонарушении либо достаточно сформировать кассовый чек коррекции (БСО коррекции).
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование:
Каков порядок применения ККТ при получении аванса (предоплаты)?
Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Под термином "расчеты" понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (абз. 26 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Таким образом, расчет в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) авансов требует применения ККТ (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
Вместе с тем контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении
расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Следовательно, прием (получение) предварительной оплаты и (или) авансов от
организаций или индивидуальных предпринимателей в безналичном порядке (за исключением расчетов с предъявлением электронного средства платежа) не требует применения ККТ.
При осуществлении расчета пользователь обязан выдать покупателю кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) направлять в электронной форме на
абонентский номер либо на адрес электронной почты (абз. 1 п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Требования к реквизитному составу кассового чека установлены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
Кроме этого, дополнительные обязательные реквизиты кассового чека утверждены Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (далее - Приказ), согласно которому при приеме (получении) предварительной оплаты или авансов в кассовом чеке указывается значение реквизита "признак способа расчета" (тег 1214) "предоплата 100%", "предоплата" или "аванс", а также соответствующим образом заполняется реквизит кассового чека "сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)" (тег 1215) (Табл. 5, 24, 62, 100 Приложения N 2 к Приказу, Письма Минфина России от 18.11.2021 N 30-01-15/93304, ФНС России от 14.12.2021 NАБ-4-20/17477@).
Так, в случае внесения покупателем полной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета тег 1214 должен иметь значение "предоплата 100%", в случае частичной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета - значение "предоплата".
При этом, если в момент внесения предварительной оплаты пользователю не
известно, какие товары будут отгружены под эту предоплату, таким пользователем в момент получения указанных сумм применяется ККТ с формированием кассового чека со значением реквизита "признак способа расчета" (тег 1214) "аванс" вне зависимости от того, является такая предоплата полной либо частичной (Письмо Минфина России от 12.10.2017 N 03-01-15/66757).
Какие штрафы установлены за нарушение порядка применения ККТ Штраф могут наложить за следующие правонарушения:
- неприменение ККТ;
- применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, или
применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения;
- непредставление информации и документов по запросам налоговых органов
(представление с нарушением установленных сроков);
- ненаправление (невыдача) покупателю (клиенту) кассового чека.
Назначение административного наказания не освобождает от исполнения
обязанности, за неисполнение которой оно было назначено (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).
Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с
применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинает исчисляться со дня
совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - со дня его
обнаружения проверяющим (ч. 1, 1.1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Под длящимся правонарушением следует понимать длительное систематическое нарушение порядка применения ККТ. Такой вывод следует из п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
Штрафы за неприменение ККТ (работу без кассового аппарата)
Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет
наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностных лиц (ИП) - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения
ККТ, но не менее 10 000 руб.;
- на организацию - в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без
применения ККТ, но не менее 30 000 руб.
Социально ориентированным некоммерческим организациям и субъектам
МСП, отнесенным к малым предприятиям, в том числе микропредприятиям,
административный штраф назначают в размере от 3/8 до 1/2 суммы расчета без
применения ККТ, но не менее 15 000 руб. Речь идет о юрлицах, включенных на момент совершения правонарушения в соответствующие реестры (ч. 2, 3 ст. 4.1.2, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Административный штраф заменят предупреждением, если правонарушение
совершено впервые и соблюдены все иные необходимые условия замены,
перечисленные в ст. 4.1.1 КоАП РФ (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2, 3 ст. 3.4 КоАП РФ, п. 1 Письма
ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@). Если несколько правонарушений
выявлены одномоментно, то это не свидетельствует о том, что они совершены
неоднократно. Следовательно, при назначении административного наказания
допустимо применять ст. 4.1.1 КоАП РФ (п. 2 Письма ФНС России от 15.02.2022 NАБ-4-20/1791@).
К ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ привлекут, в частности, если (п. п. 5, 6
Письма ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@):
- при расчетах через автоматическое устройство не применяется ККТ и не выдается (не направляется) клиенту кассовый чек;
- один QR-код используется по двум контрольным билетам при расчетах за услуги по перевозке пассажиров.
Если в ходе контрольного (надзорного) мероприятия, проводимого за какой-либо период, выявлено несколько правонарушений, ответственность за которое
установлена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, то административное наказание по ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ назначат как за совершение одного правонарушения в размере доли от общей суммы ущерба, причиненного в результате каждого правонарушения (Письмо ФНС России от 09.09.2022 N АБ-4-20/11978@).
При выполнении ряда условий ответственности за неприменение ККТ можно
избежать.
Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
- дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
- административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.
Штрафы за невыдачу покупателю (клиенту) кассового чека или БСО Невыдача покупателю (клиенту) кассового чека или БСО либо ненаправление этих
документов в электронной форме покупателю (клиенту) по его требованию влечет (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностных лиц (ИП) - предупреждение или административный штраф в
размере 2 000 руб.;
- организацию - предупреждение или административный штраф в размере 10000 руб.
Социально ориентированным некоммерческим организациям и субъектам
МСП, отнесенным к малым предприятиям, в том числе микропредприятиям,
административный штраф назначают в размере 5 000 руб. Речь идет о юрлицах,
включенных на момент совершения правонарушения в соответствующие реестры (ч. 2,
3 ст. 4.1.2, ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).
При выполнении ряда условий ответственности за невыдачу кассового чека (БСО) можно избежать.
Как можно избежать ответственности за совершенное правонарушение?
Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), за применение ККТ, которая не
соответствует установленным требованиям, либо за применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения, а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека можно избежать. Для этого нужно (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):
1) направить в налоговый орган кассовый чек коррекции (БСО коррекции), если
нарушение исправляется его формированием;
2) в остальных случаях выполнить следующие действия:
- добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее
исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении;
- добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности
заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп. 7 п. 1, п. 16 Приложения к Приказу ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-20/673@).
Во всех случаях одновременно должны соблюдаться следующие условия:
- на момент получения заявления (чека коррекции) налоговый орган не знал о
совершенном административном правонарушении;
- представленные сведения и документы (чек коррекции) подтверждают факт
правонарушения.
Если нарушение можно исправить, сформировав чек коррекции, в нем должно быть достаточно сведений, позволяющих идентифицировать расчет, в отношении которого применяется корректировка, например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ (в том числе с применением иной единицы ККТ) (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
Чек коррекции в отношении расчета, произведенного без применения ККТ, помимо обязательных реквизитов чека коррекции должен содержать реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без ККТ: дату, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты, предусмотренные Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
В случае корректировки только общей суммой расчетов:
- если используются форматы фискальных документов версий 1.05 и ниже - в
дополнение к чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам, сформированным для исправления некорректных кассовых чеков, необходимо направить в налоговый орган сведения и документы, достаточные для установления каждого события административного правонарушения (т.е. идентификации каждого конкретного расчета);
- если используются форматы фискальных документов версии 1.1 - в дополнение к чекам коррекции такие сведения и документы направляются, чтобы налоговый орган мог однозначно применить положения примечания к с т. 1 4.5 КоАП РФ в части освобождения от ответственности.
Как снизить размер штрафа за совершенное правонарушение?
Штраф за неприменение ККТ, за применение ККТ, которая не соответствует
установленным требованиям, либо за применение ККТ с нарушением порядка
регистрации, перерегистрации и применения, а также за ненаправление (невыдачу)
покупателю (клиенту) кассового чека можно уменьшить до одной трети от его
минимального размера (ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ). Для этого должны соблюдаться
следующие условия (ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ, пп. 8 п. 1, п. 17 Приложения к Приказу ФНС
России от 19.07.2021 N ЕД-7-20/673@):
1) налоговый орган выявил данные, указывающие на совершение вами
правонарушения, в ходе автоматизированной проверки;
2) вы добровольно устранили нарушение до вынесения постановления об
административном нарушении;
3) вы признали факт совершения правонарушения через кабинет ККТ до вынесения постановления об административном нарушении.
Для исправления нарушений, как правило, нужно пробить чеки коррекции.
Добавьте описание
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».В рамках данной услуги Клиент получает: — Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов); —Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов; —Неограниченное количество обращений к ЛК.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.