Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса.
Как посчитать страховые взносы за себя, если ИП сворачивает бизнес? Когда их надо заплатить? Как применять новый порядок уменьшения на взносы «спецрежимных» налогов при прекращении деятельности? Можно ли отразить в декларации по УСН «на закрытие» неуплаченные взносы? Давайте найдем ответы на все эти вопросы.
По новым правилам ИП может уменьшить налог при УСН с объектом «доходы» или стоимость патента на взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде, даже если фактически они еще не уплачены. Применительно к 1%-м взносам за 2023 г. это работает так: на эти взносы (также независимо от их фактической уплаты) можно уменьшить налог как за 2023 г., так и за 2024 г., по своему выбору, полностью или же частично, распределив эти взносы между налоговыми периодами. Плательщикам предоставлена такая свобода из-за того, что поправки вступили в силу в середине года.
Придется ли пересчитывать налог, если уменьшили его на «лишние» взносы.
Многие ИП воспользовались новым порядком и уменьшили налог на взносы, которые они еще не уплатили. Особенно такая возможность обрадовала ИП, которые ведут дело в одиночку (они могут уменьшить налог на взносы до нуля, без учета 50%-го ограничения) и бизнес которых испытывает сейчас трудности.
Но что, если ИП уменьшил налог при УСН или патент на всю сумму взносов, а до конца года ему все-таки пришлось закрыться? Как тогда рассчитать взносы при закрытии ИП и как учесть их при расчете налоговых обязательств?
В случае, когда ИП перестает вести деятельность до конца расчетного года, сумма фиксированных взносов, подлежащая уплате, определяется пропорционально времени, отработанному в течение этого года. Взносы исчисляются за период по дату внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ИП включительно. И если ИП, руководствуясь новыми правилами, уменьшил УСН-авансы или «патентный» налог на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г., то есть на 45 842 руб., то получается, что вычет части взносов неправомерен.
Налоговики будут ориентироваться на данные из декларации, поэтому подавать в такой ситуации корректирующее уведомление, чтобы цифры в декларации и в уведомлении совпали, не нужно.
Если ИП верно исчислит налог в декларации, то штрафа не будет. Если же он не скорректирует сумму взносов, принятую к уменьшению, это сделают налоговики по результатам камеральной проверки. И тогда уже возможен штраф за неуплату (неполную уплату) налога.
Сроки уплаты взносов за себя при закрытии бизнеса.
Уплатить взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Скажем, если ИП снялся с учета 13.01.2024, взносы нужно было заплатить не позднее 28.01.2024.
Иногда «закрывающиеся» бизнесмены считают, что уплатить в 15-дневный срок нужно только фиксированные взносы. А дополнительные 1%-е взносы на ОПС можно заплатить в обычный срок — не позднее 1 июля следующего года. Но это не так. В норме о сроках уплаты взносов при прекращении деятельности никакой особой оговорки для 1%-х взносов нет. Значит, уплатить их за текущий год нужно в тот же срок, что и фиксированные.
А вот за прошедший год 1%-е взносы можно заплатить как обычно. Например, ИП «закроется» в марте 2024 г. В этом случае взносы за 2024 г. (как фиксированные, так и 1%-е, если доходы ИП с начала года до момента прекращения бизнеса превысят 300 000 руб.) он должен будет заплатить в 15-дневный срок. А срок уплаты 1%-х взносов за 2023 г. — 01.07.2024.
Напомним, 1%-е взносы платят все ИП, доход которых за расчетный год превысил 300 000 руб. База для расчета 1%-х взносов совпадает с налоговой базой ИП по применяемому им режиму налогообложения (за минусом 300 000 руб.).
Максимальный размер взносов за 2023 г. — 257 061 руб. А вот то, что человек «закрыл» ИП до конца календарного года, на размер 1%-х взносов в общем случае никак не влияет: в отличие от фиксированных взносов, 1%-е зависят только от размера дохода, а не от времени ведения бизнеса в течение года.
Исключение — 1%-е взносы у ИП на ПСН. Ведь для целей расчета базы по взносам у них принимается не реальный, а потенциальный доход по полученному патенту. При досрочном прекращении деятельности налоговый период по ПСН сокращается, а значит, уменьшается и база для расчета «патентного» налога, и база по страховым взносам ИП.
Как правильно уменьшить налог на взносы с учетом сроков их уплаты.
По НК крайний срок уплаты взносов находится за рамками периода, когда человек являлся ИП. Получается, что заплатить взносы уже после утраты статуса ИП — это законно. Тем не менее, раньше Минфин разъяснял, что на взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, нельзя уменьшить налог при УСН. Поэтому эксперты советовали уплатить взносы до дня исключения ИП из ЕГРИП, пусть даже приблизительную сумму. А уже после официального снятия с учета доплатить остаток или вернуть переплату, если заплатили больше. Но актуальны ли эти рекомендации в условиях ЕНП и ЕНС? Скорее всего, нет.
Ведь если фактическая уплата взносов ИП за себя не важна для уменьшения на них налогов при УСН/ПСН, то и утрата статуса ИП ничего не меняет: налоговые обязательства могут быть определены на дату исключения ИП из ЕГРИП.
Косвенно подтверждает это и ПСН-новация, которая начнет действовать с 2024 г.: если по итогам года будет установлено, что ИП уменьшил «патентный» налог на взносы в сумме, превышающей сумму взносов, исчисленную за год прекращения предпринимательской деятельности, ИФНС пересчитает налог. Сделать это налоговики должны не позднее 2 лет со дня окончания срока действия патента, налог по которому был неправомерно уменьшен. То есть по сути не запрещается уменьшить налог при ПСН на исчисленные взносы за себя, которые фактически будут уплачены уже после прекращения регистрации.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения ОСНО» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения УСН» - https://olbuh.ru/kurs-1s-buhgalteriya-8-3-usn
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru