О том, какие актуальные законодательные изменения вступят в силу в 2024 году, и на что следует особо обратить внимание бизнесу, специально для «Континента Сибирь» рассказали представители регионального юридического сообщества.
Управляющий партнер юридического партнерства «Курсив», руководитель налоговой практики Мария Ильяшенко
Что нужно знать о размерах пени при наличии налоговой недоимки?
С 1 января 2024 года ставка пени за несвоевременную уплату налогов более 31 дня превысит 39% годовых.
Правило о двойной ставке пени при длительной просрочке уплаты налогов действовали с 1 октября 2017 года. Но вводилась эта норма, когда банковские ресурсы были максимально доступны, а ставка ЦБ составляла 8,25% (а в лучшие периоды опускалась и до 4,25%). Вполне обоснованно в начала марта 2022 года, когда ставка ЦБ значительно выросла, правило о двойной пене было приостановлено. Вот только срок приостановки истек 31 декабря прошлого года. Теперь, начиная с 31 дня наличия просрочки по уплате налогов организации вновь будут платить 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
При оценке налоговых рисков и доначислений в налоговой проверке целесообразно учитывать и данные обстоятельства.
Как изменился порядок получения вычетов по НДФЛ для граждан, и что это означает для бизнеса?
Теперь гражданам для получения вычета по НДФЛ не нужно представлять в инспекцию документы о расходах на обучение, медуслуги, ДМС и спорт. Такие документы должны будут предоставить компании, которые услуги оказывают. Если компания подаст недостоверные сведения для социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке, ее оштрафуют на 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного физлицом.
Ждали увеличения лимитов по УСН в 2 раза? Не дождались
Последнее время часто обсуждается вопрос увеличения лимитов для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения. И, наверное, это справедливо – объективный рост цен на товары и услуги приводит к тому, что многие предприниматели, которые «умещались» в рамки спецрежимов при сохранении объема продаж в натуральном выражении, в выручке сильно выросли. Тем не менее, кардинальных изменений в данном вопросе нет. Еще в конце прошлого года руководитель ФНС Даниил Егоров говорил о том, что всего 10% предпринимателей, применяющих УСН, имеют выручку более 10 млн рублей. А значит, вероятность того, что мы останемся в текущих пределах по спецрежимам велика. Тем не менее, каждый год, размер пределов по УСН корректируется на коэффициент, устанавливаемый Правительством РФ. В этом году сохранить право на применение УСН можно при доходе до 199,35 млн рублей (обычные ставки), с 199,35 млн рублей до 265,8 млн рублей (повышенные).
Младший юрист адвокатского бюро Sollars Анна Добрицкая
Что нужно знать ИП при переезде в другой регион?
Законодательно было закреплено, что смена организацией (ИП), находящейся на УСН, в течение года места нахождения (жительства) влечет уплату налогов за текущий год по ставкам, установленным в новом регионе нахождения.
Добросовестные налогоплательщики смогут получить выгоду, так как при переезде в субъект, где применяются пониженные налоговые ставки, новая налоговая ставка будет применяться не только к сумме налога за налоговый период, но и к ранее уплаченным по повышенной ставке авансовым платежам.
Как изменились категории лиц, которые могут быть признаны взаимозависимыми налогоплательщиками?
В законодательстве появились три новые категории лиц, которые могут быть признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком. Это изменение оказывает негативное влияние на бизнес, так как организации, признанные взаимозависимыми с налогоплательщиком, впоследствии могут отвечать по налоговым обязательствам последнего.
Учитывая, что главной тенденцией на 2024 год является повышение собираемости налогов путем ужесточения администрирования, то действия государства будут направлены на эффективное взыскание налоговых задолженностей с использованием любого имеющегося инструментария.
Что произошло с налоговым контролем из-за работы с иностранцами?
Для российских организаций, выступающих налоговыми агентами своих контрагентов – иностранных лиц, изменен порядок подачи уточненного налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм, удержанных налогов, а также усилена ответственность за непредставление налоговому органу такого расчета.
Влияние на бизнес проявляется в ужесточении налогового контроля в связи с введением дополнительной ответственности. Организациям необходимо тщательно проверять иностранных контрагентов, условия заключаемых с ними контрактов.
Сопредседатель новосибирского отделения общественной организации «Деловая Россия», член совета, руководитель «Бюро по защите прав предпринимателей и инвесторов», координатор «Центра антикризисной поддержки предпринимателей» новосибирского областного отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Наталья Пинигина
Что делать в случае неготовности к повышению налога на имущество?
Если в 2022-2023 годах был мораторий на повышение кадастровой стоимости при оценке налога на имущество, то в этом году он закончился. К сожалению, многие предприниматели могут столкнуться с резким ростом фискальной нагрузки, к которому они не готовы. Бизнес может предпринять меры, если они считают кадастровую стоимость неадекватной: пересчитать через различные механизмы ее стоимость, если она не соответствует рыночной. В свою очередь «ОПОРА РОССИИ» обратилась в Правительство РФ с просьбой ограничить предельный рост налога на имущество организаций – не более 10 % в год. На текущем этапе инициатива на рассмотрении в органах исполнительной власти.
Кто ответственен за утилизацию упаковки?
С 1 января 2024 года вступит в силу закон № 451-ФЗ, который внесёт изменения в систему ответственности за утилизацию упаковки. «ОПОРА РОССИИ» также работала над этим законопроектом. Удалось сделать так, что большая часть ответственности за экологичность и утилизации упаковки лежит на ее производителях. Но нужно обратить внимание, что это не снимает ответственности с предпринимателей за обращение с ней. В законе много нюансов, на которые нужно обратить внимание.
Бизнесу выгодно приглашать к себе органы контроля
Мораторий на проверки продлевается до конца 2024 года. При этом, мораторий на проверки не касается прокуратуры, поэтому к ним нужно быть готовыми.
В 2023 году возможность профилактического визита была ограничена лишь плановой проверкой, то сейчас для МСП они на усмотрение бизнеса. В этом заключается хороший инструмент для предпринимателей, потому что можно обратиться в контрольно-надзорные органы и получить нужные консультации по применению на практике норм действующего законодательства. Тем более, что никаких предписаний или административных штрафов контрольно-надзорные органы не выписывают. Рано или поздно мораторий закончится, поэтому нужно подготовиться к проверкам заранее.
Когда подавать заявку на льготный кредит для МСП?
Сложилась ситуация, что льготные кредитные программы остались, но предприниматели, обращаясь в банки, сталкиваются с тем, что им отказывают в выдаче кредитов на разных основаниях, в том числе из-за того, что деньги закончились. Поэтому предпринимателям целесообразнее обращаться за кредитами в начале года, когда лимиты еще не исчерпаны.
Руководитель корпоративной практики, старший юрист Sollars Елена Зуруева
Какие послабления произошли в корпоративных процедурах?
В 2024 году продолжает действовать ряд послаблений в отношении отдельных корпоративных процедур. Так, теперь до 31 декабря 2024 года включительно не действует запрет на проведение в форме заочного голосования общего собрания акционеров по двум вопросам повестки дня. Во-первых, избрание совета директоров, ревизионной комиссии, утверждение аудитора общества, а во-вторых, об утверждении годового отчета, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.
На аналогичный срок сохранено право провести общее собрание участников ООО в заочной форме для утверждения годового отчета и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Проведение собраний участников / акционеров в заочной форме наименее затратно как с точки зрения временных ресурсов участников / акционеров, так и точки зрения расходов на их проведение.
Что изменилось в корпоративном управлении?
Сохранили свое действие нормы, направленные на обеспечение стабильности корпоративного управления: до 1 июля 2024 года продлено действие норм, которые сохраняют полномочия совета директоров АО до обновления состава, если в совете директоров осталось хотя бы 3 человека. Кроме того, акционеры смогут и в 2024 году выбирать членов совета директоров на срок до третьего годового общего собрания акционеров с момента избрания.
Также до 1 июля 2024 года продлено действие повышенного порога владения акциями (5%) для получения списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, получения информации по сделкам с заинтересованностью, совершенных в отсутствие согласия на их совершение, получения документов ПАО и непубличного АО, подачи иска о возмещении причиненных обществу убытков, подача иска о признании крупной сделки, сделки с заинтересованностью недействительной.
Что делать с активами в иностранных компаниях?
В декабре 2023 уточнен ряд положений принятого в августе 2023 года федерального закона «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями». Этот закон определяет особенности признания организаций экономически значимыми, возможность осуществления корпоративных прав иностранными холдинговыми компаниями, позволяет конечным российским бенефициарам этих организаций через суд получить их акции и доли в них в прямое владение, а также перейти на прямую выплату дивидендов.
Поправки устраняют ряд имевшихся ранее пробелов в регулировании, в частности, расширен перечень критериев для признания хозяйственного общества экономически значимым. Кроме того, поправками установлена обязанность бенефициаров для перехода на прямое владение их акциями/долями в течение в 3 месяцев с момента получения извещения от организации о решении суда о приостановке корпоративных прав иностранных холдинговых компаний. Если в указанный срок бенефициары не выполнят эту обязанность, то организация должна будет уведомить об этом Росфинмониторинг, а тот — выдать бенефициарам предписание об устранении нарушений с указанием срока его исполнения. С учетом того, что правом подачи заявления о приостановке корпоративных прав иностранной холдинговой компании обладает достаточно широкий круг лиц, бенефициарам экономически значимых организаций стоит держать руку на пульсе.