С 2024 года нас ожидают значительные изменения в сфере законодательства по налогам и отчетности, а также в правилах налогообложения и налогового администрирования. В данной статье мы рассмотрим ключевые изменения.
Отчетность
1. 6-НДФЛ: С 2024 года вступает в силу новая форма отчетности по расчету 6-НДФЛ. Она будет применяться с отчета за I квартал 2024 года (Приказ ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@). Новая форма детализирует информацию об удержанном, перечисленном и возвращенном налоге. Также из справки о доходах и суммах НДФЛ исключена строчка по перечисленной сумме налога.
2. 3-НДФЛ: Новая форма декларации 3-НДФЛ начнет использоваться с отчета за 2023 год (Приказ ФНС от 11.09.2023 г. № ЕД-7-11/615@). В ней учтены корректировки по вычетам НДФЛ. Например, в приложении 5 потребуется указывать размер стандартного вычета родителю на каждого недееспособного ребенка или подопечного, независимо от возраста. В приложении 6 требуется рассчитывать затраты, принимаемые к вычету при продаже или погашении имущественных прав.
3. РСВ: Новая форма РСВ вступает в силу с 01.01.2024 года (Приказ ФНС от 29.09.2023 г. № ЕА-7-11/696@). Сводный раздел 1 скорректирован и дополнен разделом 4 для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ. Также добавлено приложение 5 для указания информации о страховых взносах иностранных граждан.
4. Декларация по УСН: Новая форма декларации по УСН применяется с отчетности за 2023 год (Приказ ФНС от 01.11.2022 г. № ЕД-7-3/1036@). Корректировки имеют технический характер. Юридические лица подают декларацию до 25.03.2024 года, а индивидуальные предприниматели — до 25.04.2024 года.
5. Налоговый расчет для иностранных компаний: С 2024 года для налоговых агентов вступает в силу новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным компаниям, и удержанных налогов (Приказ ФНС от 26.09.2023 г. № ЕД-7-3/675@, Письмо ФНС от 24.03.2023 г. № СД-4-3/3570@). В форме исключена строчка со сроком уплаты, а также добавлены три строчки для указания сумм по первому, второму и третьему срокам уплаты.
6. СЗВ-ДСО: Введена новая форма персонифицированной отчетности СЗВ-ДСО для авиакомпаний и предприятий угольной промышленности.
Планируется изменение форм отчетов ЕФС-1, а также персонифицированных форм АДВ-1 и СЗВ-К с 2024 года. Проекты приказов Социального фонда опубликованы на сайте для размещения проектов НПА. Также необходимо впервые подать ЕФС-1 о периодах работы за 2023 год не позже 25.01.2024 года. Этот отчет заменяет ранее использовавшийся отчет СЗВ-СТАЖ (Закон от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ). Для этого требуется подать раздел 1.2 раздела 1 отчета ЕФС-1, а также титульный лист и раздел 2.
ЕНС и ЕНП
C 1 января 2024 года произойдут существенные изменения в системе налоговых и бюджетных платежей, связанных с ЕНС (единый налог на сверхприбыль) и ЕНП (единый налог на доходы физических лиц).
Отмена платежных поручений, заменяющих уведомления о рассчитанных налогах, станет одним из ключевых изменений. Начиная с указанной даты, невозможно будет создавать платежные поручения со статусом "02" на конкретные коды бюджетной классификации (КБК) налогов и страхвзносов. Все бюджетные платежи, включенные в состав ЕНП, придется осуществлять через платежные поручения со статусом "01" на код бюджетной классификации единого платежа – 18201061201010000510.
Для бюджетных платежей, не включенных в единый платеж, в 2024 году добавится еще один платеж – налог на сверхприбыль, который взимается единовременно. Таким образом, отдельными платежными поручениями придется уплачивать:
- госпошлину, не связанную с исполнительным документом, по коду бюджетной классификации из квитанции;
- налог на сверхприбыль по коду бюджетной классификации 1821010300011000110.
В следующем году эти бюджетные платежи можно будет уплачивать в составе единого платежа или отдельно, согласно статье 58 Налогового кодекса и письму ФНС от 30.12.2022 года № 8-8-02/0048@:
- Налог на прибыль организаций (НПД) – по коду бюджетной классификации 1821050600011000110;
- Сбор за использование объектов животного мира – по коду бюджетной классификации 18210704010011000110;
- Сбор за использование объектов водных биоресурсов – по коду бюджетной классификации 18210704030011000110 (за пользование внутренними объектами водных биоресурсов) и по коду 18210704020011000110 (за пользование остальными водными объектами).
Обязанность по уплате этих бюджетных платежей считается исполненной с момента перечисления денежных средств в налоговую службу (согласно пункту 5 пункта 7 статьи 45 в редакции Закона от 04.08.2023 года № 415-ФЗ).
НДФЛ
С начала 2024 года вступают в силу ряд изменений в налоговом законодательстве, затрагивающих доходы дистанционных сотрудников и социальные вычеты. Вот основные изменения:
1. Доходы дистанционных сотрудников:
- Доходы дистанционных сотрудников, заключивших трудовые договоры с отечественными организациями или зарегистрированными в РФ подразделениями иностранных организаций, признаются доходами от источников в России (п. "а" п. 21 ст. 2 Закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ). На эти доходы применяются обычные ставки НДФЛ в размере 13% или 15%, независимо от статуса резидентства сотрудников (п. 35 ст. 2 Закона № 389).
2. Компенсация за использование имущества:
- Введено ограничение на компенсацию удаленным сотрудникам за использование в работе их собственного имущества (ПО и технических средств). Максимальная сумма компенсации составляет 35 рублей в день работы или документально подтвержденных затрат. Работодатели устанавливают сумму возмещения в соответствующих документах (п. "а" п. 28 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
3. Лимит необлагаемых суточных:
- Вводится лимит необлагаемых НДФЛ суточных для разъездной работы или работы в пути. Максимальная необлагаемая сумма составляет 700 рублей в день в РФ и 2 500 рублей за рубежом (п. "а" п. 28 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
4. Социальные вычеты:
- С 1 января 2023 года предоставляется стандартный вычет на недееспособного ребенка или подопечного любого возраста (п. 30 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
- С 1 января 2024 года предоставляется соцвычет на обучение супруга, если он проходит это обучение в очной форме в образовательном учреждении (п. "а" п. 31 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
5. Повышение величины соцвычетов с 2024 года:
- На лечение, свое обучение, приобретение лекарств – с 120 до 150 тыс. рублей.
- На обучение ребенка – с 50 до 110 тыс. рублей (п. 1 ст. 1 Закона от 28.04.2023 г. № 159-ФЗ).
6. Упрощенный механизм предоставления соцвычетов:
- С 1 января 2024 года упрощается механизм предоставления соцвычетов. Налогоплательщики больше не обязаны самостоятельно подтверждать затраты на обучение и медицинские услуги. Компании, предоставившие эти услуги, подают соответствующие документы, а ИФНС размещает информацию в личном кабинете. Упрощенный механизм будет доступен с 2025 года при получении вычетов за 2024 год через налоговую инспекцию, для 2023 года следует соблюдать прежние правила.
Налоговое администрирование
С 1 апреля 2024 года ФНС (Федеральная налоговая служба) получит новые полномочия согласно Закону № 389-ФЗ, внесенному в действие с указанной даты. Важные изменения касаются различных аспектов налогового администрирования:
1. Налоговый учет:
- ФНС получит право постановки на налоговый учет иностранцев, индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц (п. 30 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
2. Электронный документооборот (ЭДО):
- Развитие электронного документооборота (ЭДО) с налогоплательщиками. С 1 апреля 2024 года ИП смогут использовать свой личный кабинет для отправки и получения налоговых документов. Все документы, направляемые через личный кабинет, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) (п. "а" п. 3 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
3. Обеспечительные меры:
- С 1 апреля 2024 года ИФНС (Исполнительная федеральная налоговая служба) сможет в частичном объеме отменять и заменять обеспечительные меры в случае неполном выполнении решения или его частичной отмене (п. "д" п. 39 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
4. Штрафы:
- Вводится штраф для налогового агента по налогу на прибыль при несдаче декларации (п. 43 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
- Устанавливаются штрафы за несдачу информации для оформления упрощенных соцвычетов (п. 45 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
Эти изменения направлены на улучшение эффективности налогового администрирования и содействие более удобному и безопасному взаимодействию между налоговыми органами и налогоплательщиками через использование современных технологий и электронных ресурсов.
НДС
С 1 января 2024 года вступили в силу значительные изменения в НДС, которые оказывают влияние на различные сферы деятельности:
1. Строительство помещений для временного проживания:
- Прекращено освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по ДДУ в строительстве. Эти изменения применяются к строительной сфере, на которую оформлено разрешение с 2024 года (п. "в" п. 2 ст. 2, п. 29 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Застройщики теперь могут принимать к вычету входной НДС и оформлять счета-фактуры клиентам.
2. Экспорт:
- Упрощено подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Добавлены уточненные требования к документам, необходимым для подтверждения нулевой ставки НДС при импорте товаров.
3. Медицинские товары:
- Введены новые списки медицинских товаров для льгот по НДС. Изменены перечни товаров, облагаемых ставкой 10%, а также медицинских товаров, освобожденных от НДС при импорте и продаже в России.
4. Субъекты МСП:
- С 1 января 2024 года ставка НДС в размере 10% будет применяться для расширенного списка товаров для детей в сфере МСП, включая велосипеды, стульчики для кормления, манежи и другие товары.
- Введены условия среднемесячных выплат физлицам в общественном питании для использования освобождения от НДС.
5. Упрощенный механизм заявительного возмещения НДС:
- Упрощенный механизм заявительного возмещения НДС продлен до конца 2025 года. Заявление на ускоренное возмещение налога необходимо подать в ИФНС в течение 5 рабочих дней с момента сдачи декларации по НДС. Форма и формат заявления будут утверждены к 2024 году.
6. Заявительный порядок возмещения НДС:
- С 1 апреля 2024 года введены корректировки в заявительный порядок возмещения НДС, включая предоставление банковской гарантии гарантом и возможность изменения банковской гарантии налогоплательщиком.
Эти изменения направлены на повышение прозрачности и эффективности в системе налогообложения, а также на упрощение процессов для налогоплательщиков в различных отраслях.
Акцизы
С 1 апреля 2024 года вступят в силу изменения в области акцизов, включающие повышение ставок для определенных товаров. Ниже представлены новые ставки акцизов на некоторые товары:
1. Этиловый спирт: 643 руб./л.
2. Виноградный сусло: 36 руб./л.
3. Вино: 36 руб./л.
4. Винные и виноградосодержащие напитки, игристые вина: 47 руб./л.
5. Пиво от 0,5% до 8,6%: 26 руб./л.
6. Пиво от 8,6%: 49 руб./л.
7. Табак: 4 318 руб./кг.
Эти изменения затрагивают ряд подакцизных товаров, и полный список указан в пп. "а" п. 14 ст. 2 Закона № 389-ФЗ.
Также, с 1 апреля 2024 года, будет внесена корректировка в заявительный порядок возмещения акцизов. Обновления этого порядка аналогичны тем, которые применяются к ускоренному возмещению НДС (пп. "а" п. 19 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Эти шаги направлены на регулирование и улучшение процесса взимания акцизов с определенных товаров.
Имущественные налоги
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в порядке предоставления информации о рассчитанных суммах налогов на имущество, транспорт и землю для юридических лиц и их обособленных подразделений. Согласно Приказу ФНС от 28.08.2023 г. № ЕД-7-21/577@, они должны использовать новую форму пояснений при поступлении сообщений о рассчитанных налоговых суммах.
По налогу на имущество с 2024 года декларацию следует подавать в новый срок — до 25 февраля (п. «б» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ), который, в случае выпадения на выходной день, переносится на 26.02.2024 г. Срок уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество также переносится на 1 февраля текущего года (п. «а» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ), и уведомление о единой декларации на будущий год следует направить до 01.02.2024 г.
Другие изменения по налогу на имущество с 2024 года включают расширение списка видов недвижимых объектов, по которым налогооблагаемая база устанавливается как кадастровая стоимость, включая многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Также, при неподаче заявления о гибели или уничтожении объекта, налог на имущество перестанет рассчитываться с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения по информации из иных госорганов (п. «а» п. 108 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Относительно налога на транспорт с 2024 года применяется правило о гибели или уничтожении — ИФНС использует информацию из иных госорганов и не будет рассчитывать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения (п. «а» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Транспорт, находящийся в розыске, также не будет облагаться налогом по заявлению налогоплательщика.
С 2024 года Минпромторг обновит список дорогостоящих автомобилей, для которых будет применяться повышающий коэффициент. По налогу на землю за 2023 год расчет будет производиться по кадастровой стоимости, не превышающей значение на 01.01.2022 г. (п. 1 ст. 391 НК).
Также, с 2024 года будет введено новое уведомление для исчисления налога на землю по некоторым видам земельных участков (Приказ ФНС от 16.08.2023 г. № ЕД-7-21/546@), в котором следует указывать информацию о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта, включая жилой фонд, инженерную инфраструктуру жилищно-коммунального комплекса и другие объекты.
УСН
С 2024 года для плательщиков УСН (Упрощенной системы налогообложения) будет применяться новый порядок расчета налога при изменении места нахождения для юридических лиц или места жительства для индивидуальных предпринимателей, если субъект РФ установил пониженную ставку (пп. "а" п. 90 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). В такой ситуации налогоплательщик обязан использовать региональную ставку налога по новому адресу.
Это изменение направлено на учет различий в региональных налоговых ставках при использовании УСН. Плательщики УСН, переехавшие в другой субъект РФ, должны учитывать ставки, принятые в регионе нового местоположения.
Сертификаты электронной подписи
С сентября 2024 года вступило в силу запрещение использования сертификатов электронной подписи (СЭП) работников компании согласно Закону от 04.08.2023 г. № 457-ФЗ. Это означает, что предприятия больше не смогут использовать подпись, утвержденную от их имени, в форме Усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) с реквизитами компании.
Вместо этого, компаниям будет доступен только второй метод подписи документов — УКЭП с реквизитами работника и Мобильной квалифицированной электронной подписи (МЧД). Это означает, что для подписания документов от лица организации с сентября 2024 года необходимо использовать комбинацию УКЭП и МЧД.
Переход на новые методы подписания обусловлен изменениями в законодательстве и направлен на улучшение безопасности и эффективности электронных подписей в корпоративной среде.
Остались вопросы? звоните +7 (495) 885-64-17
Больше статей и полезной информации на нашем сайте https://veratis.ru/