Налоговый расчет доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов за 2023 год, нужно представлять по новой форме (КНД 1151056), утвержденной приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.
Новая форма состоит из пяти разделов. В отличие от прежней формы, в новой добавились два раздела, в которых отражаются доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению (разделы 2.1 и 2.2). Из-за переноса срока уплаты налога на 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам его уплаты за отчетный (налоговый) период.
В связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120). Кроме того, внесены изменения и дополнения в коды доходов.
В новой форме также указаны новые коды выплат:
1. Для доходов, которые не облагаются налогом, предусмотрен код 13 - "Доходы, указанные в подпункте 1 пункта 3 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации"
2. Код 14 - "Доходы, указанные в подпункте 2 пункта 3 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации".
3. Код 15 – "Доходы, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации".
4. Код 16 - "Доходы, указанные в подпункте 4 пункта 3 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации".
5. Код 17 - "Доходы, указанные в подпункте 5 пункта 3 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации".
Срок представления налогового расчета - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (налоговым) периодом. В электронном виде расчет представляется в налоговый орган по месту учета иностранной организации.
Непредставление налогового расчета или несвоевременное его представление влечет за собой штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (ст. 119.4 НК РФ). За представление расчета с недостоверными сведениями налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по статье 119.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5000 рублей.