В феврале 2025 года Арбитражный суд Волго-Вятского округа рассмотрел дело, связанное с выплатами за вредные условия труда, и подтвердил позицию налоговой: если у работника не было реальных затрат на восстановление здоровья, компенсация облагается НДФЛ.
Организация по коллективному договору выплачивала сотрудникам дополнительные суммы за вредность. Но налоговая сочла их не компенсацией, а частью зарплаты, и доначислила НДФЛ с пенями и штрафами. Суд согласился с такой трактовкой.
Что установил суд?
- СОУТ (спецоценка условий труда) была проведена с нарушениями:
▫️ компания, проводившая оценку, не имела на это полномочий;
▫️ не было персонализированного подхода к работникам; - Компенсации назначались без связи с фактическими затратами сотрудников;
- Суммы выплат зависели от должности и периода, а не от расходов на здоровье;
- Работники не отчитывались за полученные деньги и не представляли подтверждающих документов;
- Выплаты производились системно — каждый месяц;
- После СОУТ основная часть зарплаты фактически стала "компенсацией".
Итог: суд признал выплаты формально компенсационными, а по сути — составляющей зарплаты, которая должна облагаться НДФЛ.
Что это значит для работодателей?
- Нельзя маскировать зарплату под компенсации. Если у сотрудника нет затрат на восстановление здоровья, и он это не подтверждает документами — такие выплаты считаются доходом, облагаемым НДФЛ.
- СОУТ должен быть корректно оформлен и проведён уполномоченной организацией. Нарушения в процедуре ставят под сомнение правомерность всех выплат по вредности.
- Фиксация компенсаций в договоре — не гарантия освобождения от налога, если нет подтверждения расходов.
Подписывайтесь на наш канал в Дзене, мы каждый день пишем об изменениях в законодательстве
Что делать, чтобы избежать ошибок и доначислений?
1️⃣ Проверьте документы по компенсациям: коллективные договоры, СОУТ, приказы и соглашения должны быть юридически корректны.
2️⃣ Анализируйте выплаты: если компенсация носит постоянный характер и не связана с затратами — возможно, она облагается НДФЛ.
3️⃣ Проконсультируйтесь со специалистами: лучше исправить схему сейчас, чем столкнуться с доначислениями, пенями и спорами.
Как разобраться в нюансах налогообложения и трудовых компенсаций?
Судебная практика показывает: формальный подход к выплатам за вредность может обернуться налоговыми рисками. Компания «КомпасЛидера», официальный представитель КонсультантПлюс в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, поможет проверить правомерность выплат, исправить ошибки в учёте и избежать претензий налоговой.
Оставьте заявку на пробный доступ к КонсультантПлюс — и получите доступ к вебинару “Налоговая реформа 2025”. Заполните форму на сайте — эксперты подскажут, как действовать.