Для малого бизнеса в России существует несколько систем налогообложения. Некоторые из них требуют сложного учета и практически невозможны для самостоятельного ведения без помощи бухгалтера.
Однако, режим УСН 6% - это исключение, поскольку расчет налога в этом случае предельно прост, а налоговая ставка даже ниже, чем на заработную плату наёмного работника.
Кратко говоря, в рамках этой системы налогообложения предпринимателю необходимо уплатить в бюджет 6% от полученного дохода от бизнеса. Кроме того, существует возможность дополнительного уменьшения налога, если все действия осуществляются в соответствии с правилами. Рассмотрим основные вопросы, возникающие у предпринимателей и организаций, которые хотят изучить всё про УСН.
Кто работает на УСН 6%?
Упрощенная система налогообложения (УСН) дает возможность предпринимателям снизить свою налоговую нагрузку по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО). Однако не все бизнесмены имеют право работать по УСН. Несмотря на это, требования к упрощенцам не очень строгие, поэтому многие индивидуальные предприниматели (ИП) и общества с ограниченной ответственностью (ООО) могут вписаться в эту систему.
Основные условия для участия в УСН заключаются в соблюдении лимитов по доходам и числу работников. На 2024 год установлены повышенные лимиты доходов: 188,55 миллионов рублей для стандартной и сниженной ставок и 251,4 миллиона рублей для повышенной ставки. В зависимости от ставки, количество нанятых работников должно быть не более 100 или 130 человек соответственно.
Также есть список видов деятельности, которыми нельзя заниматься по УСН. К ним относятся банковская и страховая деятельность, ломбарды и микрофинансовые организации (МФО), производство большинства подакцизных товаров, ювелирные изделия, добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных, и некоторые другие.
Организации, открывшие филиалы, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, а также компании, в которых доля участия других организаций превышает 25%, не могут работать по УСН. Полный список ограничений можно найти в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.
Если уже работающая организация переходит на УСН, то для нее устанавливается лимит по остаточной стоимости основных средств, который составляет не более 150 миллионов рублей. Еще одно условие для организаций при переходе с ОСНО на УСН: доход за 9 месяцев текущего года не должен превышать 141,4 миллиона рублей.
Как перейти на УСН?
Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), необходимо подать специальное уведомление в свою налоговую инспекцию (ИФНС) по форме 26.2-1. Бланк уведомления простой, всего одна страница. Пример заполнения и саму форму 26.2-1 можно найти на сайте налоговой службы.
Однако, стоит отметить, что выбор упрощенного режима налогообложения ограничен определенными сроками. Если вы не подали уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты регистрации вашего индивидуального предпринимателя (компании), то вам придется работать в течение оставшейся части года по другому налоговому режиму. Также вы можете подать уведомление до 31 декабря текущего года, чтобы начать работать по УСН с начала следующего года.
Важно отметить, что после подачи уведомления о переходе на УСН, вы можете работать по этой системе до тех пор, пока не откажетесь от нее добровольно или не нарушите установленные ограничения. Отказаться от упрощенной системы можно только с начала нового года.
Что считают доходом на УСН?
Для доходов, подлежащих налогообложению в рамках упрощенной системы, включаются следующие категории:
Реализационные доходы: выручка от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг и отчуждения имущественных прав.
Внереализационные доходы: перечисленные в статье 250 Налогового кодекса РФ. Примеры включают безвозмездное полученное имущество, доходы от процентов по договорам займа или кредита, положительной курсовой разницы и другие.
Важно отметить, что существуют доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, освобожденные от обложения налогом. К таким доходам относятся, например, суммы, возвращенные поставщиком при возврате бракованного товара, а также личные средства индивидуального предпринимателя, перечисленные на его расчетный счет в предпринимательских целях. Полный перечень необлагаемых доходов обширен, и рекомендуется ознакомиться с ним в официальных источниках.
Почему на УСН 6% не считают расходы?
При выборе Упрощенной системы налогообложения (УСН) по доходам, учет произведенных расходов не предусмотрен. В этом случае, налог рассчитывается исключительно на основе доходов, и любые расходы не уменьшают налогооблагаемую базу. Если доля расходов в вашем бизнесе значительна, то работа по УСН с 6% может быть невыгодной.
Однако, в таком случае предоставляется возможность выбрать другой режим налогообложения - УСН по доходам минус расходы. В этом варианте стандартная налоговая ставка выше – 15%, но при этом возможность учесть произведенные расходы, что позволяет уменьшить налоговую базу.
Тем не менее, несмотря на ограничение по учету расходов, УСН с 6% имеет существенное преимущество. В данном случае, можно снижать не налоговую базу, а сам рассчитанный налог, используя уплаченные страховые взносы.
Когда платят налог на УСН Доходы?
На упрощенной системе налогообложения налоговый период соответствует календарному году. Это означает, что итоговый налог рассчитывается на основе доходов, полученных за весь год. Однако часть этого налога в течение года уплачивается вперед в форме авансовых платежей.
Отчётные периоды, установленные Налоговым кодексом РФ для упрощенной системы, не требуют представления отчетности, но предполагают расчет налоговой базы за каждый из них. Если в течение отчетного периода был получен доход, на него следует уплатить налог по ставке 6%.
Налоговый учёт на УСН осуществляется с учетом того, что доход рассчитывается как нарастающий итог с начала года. Хотя это может показаться сложным для неспециалистов, отчётными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Согласно статье 346.21 НК РФ, сроки уплаты авансовых платежей определены следующим образом:
- За первый квартал – не позднее 28 апреля.
- За полугодие – не позднее 28 июля.
- За девять месяцев – не позднее 28 октября.
Оставшуюся часть налога необходимо уплатить в следующие сроки:
- Для организаций – не позднее 28 марта следующего года.
- Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 28 апреля следующего года.
Страховые взносы для расчёта налога на УСН
Страховые взносы являются обязательными платежами, которые производятся как физическими лицами, так и работодателями, для страхования различных рисков, таких как пенсионное, медицинское, социальное страхование, а также защита от травматизма и профессиональных заболеваний. Эти взносы платятся на всех режимах налогообложения, кроме упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Сумма обязательных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2024 году состоит 45 842 рублей и процентной части, которая составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей. Обязательные взносы должны быть уплачены до конца текущего года, а дополнительные взносы - до 1 июля следующего года.
Для работников стандартные тарифы страховых взносов составляют от 30,2% до 38,5% от выплат работникам. Однако субъектам малого и среднего предпринимательства предоставляются сниженные ставки взносов по выплатам свыше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Некоторые категории работодателей, такие как IT-компании, также могут использовать льготные ставки взносов.
Кроме того, работодатели или индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать налог на УСН на сумму уплаченных ими взносов, что позволяет им платить еще меньше налогов. Это предусмотрено статьей 346.21 Налогового кодекса РФ.
Как производится расчёт упрощённого налога для ИП без работников?
Расчет УСН для индивидуального предпринимателя, работающего самостоятельно, имеет свои особенности. В данном случае возможно уменьшение начисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных самому предпринимателю. На практике часто бывает так, что при небольших доходах и отсутствии работников у ИП налог будет равен нулю или очень низкому значению.
Рассмотрим пример
ИП без работников на УСН Доходы заработал за 2024 год 1 020 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составят: 45 842 + (1020 000– 300 000) * 1%) = 53 042 рубля. И хотя дополнительный взнос можно было уплатить позже, до 1 июля 2024 года, но ИП решил перечислить его в текущем году.
Предприниматель платил взносы за себя не одной суммой в конце года, а по частям каждый квартал. Это позволяет сразу уменьшить рассчитанный авансовый платёж. В таблице приведены суммы доходов и уплаченных страховых взносов нарастающим итогом с начала года (статья 346.21 НК РФ).
Отчётный (налоговый) период
Доход за период нарастающим итогом, руб. Взносы ИП за себя нарастающим итогом, руб.Первый квартал
118 0006 800Полугодие
330 00019 000
Девять месяцев
630 00036 800Календарный год
1020 00053 042
Сделаем расчёт УСН на основании этих данных:
- Авансовый платеж за первый квартал: 118 000 * 6% = 7 080 р. Уменьшаем его на сумму уплаченных страховых взносов, получаем, что перечислить в бюджет надо только 7080 – 6 800 = 280 р. Заплатить их надо не позже 28-го апреля.
- Считаем авансовый платеж за полугодие: 330 000 * 6% = 19 800 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие и аванс за первый квартал: 19 800 – 19 000 – 280 = 520 р., которые надо доплатить не позднее 28-го июля.
- Авансовый платеж за девять месяцев составит 630 000 * 6% = 37 800 р. Уменьшаем эту сумму на все уплаченные взносы и авансы: 37 800 – 36 800 – 280 – 520 = 200 р. Перечислить аванс надо успеть до 28-го октября.
- Считаем по итогам года, сколько предпринимателю надо доплатить до 28 апреля за вычетом уплаченных авансов и взносов: 1020 000 * 6% = 61 200 – 53 042 – 280 – 520 – 200 = 7 158 р.
Таким образом, благодаря возможности учитывать уплаченные за себя страховые взносы, для ИП из нашего примера налоговые платежи за год составили всего (280 + 520 +200 + 7 158)= 8 158 рублей, а не 61 200 рублей, из расчета (1 020 000* 6%). Налог уменьшен почти полностью.
Расчёт упрощённого налога для ООО и ИП-работодателей
Для ООО и предпринимателей, которые имеют работников, ситуация отличается. Они также могут учесть страховые взносы (за работников и ИП за себя) при расчете налоговых платежей. Однако, они могут уменьшить авансовые платежи и годовой налог не более, чем на 50%. Если мы представим, что у ИП из примера выше были работники, то за полученные доходы он должен был заплатить, как минимум, 30 600 рублей налоговых платежей (половину от 61 200 рублей). ИП не имеет возможности уменьшить налог без ограничения в 50% даже в том случае, если он имел работников не полный год, а только несколько месяцев или дней.
Отчётность на УСН Доходы
В упрощенной системе налогообложения требуется сдавать только одну декларацию в год. Организации должны представить декларацию не позднее 25 марта следующего года после отчетного, а индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля следующего года после отчетного. Доходы, полученные за год, фиксируются в специальной книге учета – КУДиР. Сдача КУДиР в ИФНС не требуется, однако налоговый инспектор может потребовать ее для проверки информации, указанной в декларации.
https://buh.alpha-soft.ru/blog/vsye-pro-usn-6-/