Упрощённая система налогообложения применяется большинством небольших компаний и ИП. В этой статье эксперты компании «Финанс Контролит» расскажут о самых важных новостях и изменениях в законодательстве, имеющие прямое отношение к плательщикам этого налогового режима.
Новые лимиты для УСН в 2024 году
Как известно, применять упрощённую систему могут организации и ИП, которые, среди прочего, соблюдают лимиты по полученным доходам. В статье 346.13 НК РФ можно найти такие их значения:
· 150 млн рублей для применения стандартных и пониженных (региональных) ставок;
· 200 млн рублей для повышенных ставок.
Однако значения 150 млн и 200 млн рублей в УСН не являются окончательными, потому что к ним применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий постоянно растущую инфляцию. Коэффициент на 2024 год для УСН уже известен из проекта приказа Минэкономразвития № 142476, и он составляет 1,329.
С учётом этого значения лимиты доходов для УСН в 2024 году составят:
150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей.
Новый порядок уменьшения налога за счёт страховых взносов
До вступления в силу обязательного порядка расчёта с бюджетом через ЕНП, упрощенцы учитывали взносы для уменьшения налога только после их уплаты.
Но закон N 389-ФЗ от 31.07.2023 изменил правила учёта взносов для упрощенцев и ИП на ПСН. Теперь уменьшать исчисленные авансы УСН можно на взносы, даже если они ещё не уплачены. С соответствующими примерами уменьшения налоговых платежей рекомендуем ознакомиться на сайте ФНС.
Новая книга учёта доходов и расходов
КУДиР – это налоговый регистр, который обязаны вести все плательщики упрощённой системы налогообложения. В книге учёта отражаются хозяйственные операции, на основании которых формируется налоговая база.
КУДиР не надо сдавать в налоговую инспекцию, однако она может быть запрошена при проверке декларации. За её отсутствие налогоплательщика могут наказать по статье 120 НК РФ (10 000 рублей). Если же ИФНС докажет, что нарушение правил учёта привело к занижению налоговой базы, то штраф составит уже минимум 40 000 рублей.
Из-за нового порядка учёта фиксированных взносов для ИП в книгу внесли изменения. Так, в неё добавили новый раздел V, где плательщики с объектом «Доходы» будут указывать страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде. Новая форма КУДиР должна применяться на УСН с 2024 года. Пока она не утверждена, но проект ID 141242 размещен на портале правовых актов.
Уведомления об исчисленных суммах станут обязательными
Первый год действия ЕНП и ЕНС действовал переходный период. Одним из его послаблений была возможность оформлять платёжные документы, которые заменяли собой уведомления об исчисленных суммах.
Но в 2024 году такие платёжки (со статусом «02») применять уже нельзя. Соответственно при перечислении авансов по УСН и других платежей, надо будет указывать единый КБК для ЕНП, а также подавать уведомления об исчисленных суммах.
Страховые взносы в 2024 году
ИП на УСН, как и предприниматели на других системах налогообложения (ОСНО, ПСН, ЕСХН) должны платить за себя страховые взносы. В 2024 году фиксированная сумма составит 49 500 рублей, которые надо перечислить не позже 31 декабря. Дополнительный взнос рассчитывается, как и раньше, то есть 1% с дохода свыше 300 000 рублей, крайний срок уплаты — 1 июля 2025 года.
Если бизнес ИП не приносит достаточного дохода, можно рассмотреть возможность перехода на АУСН или НПД, где взносы за себя платить не требуется. При этом необходимо учесть следующее:
· подать заявление на АУСН надо через личный кабинет не позже 31.12.2023;
· регистрация плательщика НПД возможна в любое время года, ИП для этого закрывать не требуется, но при желании можно перейти в статус самозанятого лица.
Что касается страховых взносов за работников, то работодателям надо учесть, что предельная величина базы для расчёта существенно выросла. В 2024 году она составит 2 225 000 рублей вместо 1 917 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883).
Ставки взносов при этом остались прежними:
· 30% в пределах лимита базы;
· 15,1% свыше лимита базы.
Для малого и среднего бизнеса сохранили возможность применять ставку 15% на выплаты свыше МРОТ.
Не стоит пугаться всех этих изменений и нововведений. Наши специалисты — профессионалы своего дела, которые регулярно отслеживают изменения в законодательстве и ответственно подходят к каждому проекту. Переходите на наш официальный сайт «Финанс Контролит» и заполняйте форму для записи на консультацию — мы с вами свяжемся!