До Нового года осталось всего 23 дня!
Приближается самый долгожданный праздник, окутывающий мир атмосферой волшебства! Во многих компаниях принято дарить коллегам и их семьям новогодние подарки.
О том, как юридически правильно оформить новогоднюю сказку (что можно дарить, как оформить, какие налоги потребуется заплатить), рассказала юрист, руководитель практики "Трудовое право" GRATA International, Belarus Оксана Шахлай.
Что подарить коллегам?
Пожалуй, самый актуальный вопрос, но далеко не единственный.
Прежде чем определиться с ассортиментом подарков, необходимо вспомнить о законодательных ограничениях.
Например,
(I) нельзя дарить от компании алкогольные и табачные изделия.
(Подп. 1.17-2 ст. 11 Закона «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта», п. 2 и 3 ст. 17 Закона «О рекламе»).
(ii) для подарков установлены ограничения по сумме.
По общему правилу при превышении стоимости подарка в 5 базовых величин (185 рублей на 01.12.2023), заключается письменный договор дарения.
Подписывать договоры дарения персонально с каждым работником не требуется. В этом случае договором дарения, совершенным в письменной форме, будут считаться приказ нанимателя о приобретении и выдаче новогодних подарков работникам, доведенный до их сведения под роспись.
Как оформить по документам?
Основанием для выдачи подарков служит приказ нанимателя.
В приказе определяют цели выдачи подарков (в связи с отмечаемым праздничным днем - Новым годом), оговаривают вид подарков, получателей и ответственных за выдачу.
Далее составляется ведомость выдачи подарков, в которой, как правило, указывается Ф.И.О. (в ведомостях выдачи подарков детям указывается ФИО родителя, Ф.И.О. ребенка и его возраст).
По факту выдачи подарков составляют первичные учетные документы. Это могут быть акты на списание врученных подарков (к ним прилагают ведомости на выдачу) и иные документы, применяемые организацией.
Надо ли платить налоги?
Стоимость подарка работника облагается подоходным налогом, но с учетом льготы по соцвыплатам. Это означает, что, когда суммарный размер соцвыплат (включая стоимость подарка с НДС) от организации-нанимателя в течение года не превышает 2821 руб. по основному месту работы или 186 руб. по совместительству (в 2023 году), налог не исчисляется.
Стоимость детских подарков также облагается подоходным налогом, но с учетом формулировок в приказе.
Давайте на примерах:
- Если в приказе указано «выдать подарки детям сотрудников...»,
то получателем дохода будет соответственно ребенок. В таком случае применяется освобождение от подоходного налога в размере 186 руб. (ч.1 п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь). - Если в приказе сказано: «выдать подарки работникам, имеющим детей...», получателем дохода является работник. При этом по месту основной работы применяется освобождение в размере 2821 руб.
На суммы подарков (игрушки, сувениры, открытки и т.д.), выдаваемых нанимателем своим работникам и их детям к Новому году, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются при условии, что в течение календарного года сумма выплат, предусмотренных п. 13 Перечня № 115, не превышает установленный размер (2821 руб. или 186 руб.).
Перечень №115 - Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совмина от 25.01.1999 №115
Если же наниматель выдает подарки в виде билетов на детские мероприятия (представления) и (или) кондитерские изделия для детей работников, то страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются вообще (подп. 9.6 Перечня № 115).