Как на общем режиме учесть выдачу подарков детям сотрудников
При выдаче подарков детям сотрудников получателем дохода будет сам ребенок. Он же будет плательщиком НДФЛ, когда сумма подарка превысит 4000 руб. Если стоимость подарков этому ребенку за год не превысит 4000 руб., объект обложения НДФЛ отсутствует, и удерживать налог не нужно.
Когда подарок дороже 4000 руб. и других денежных выплат в пользу ребенка в течение года нет, удержать НДФЛ невозможно. Сообщите о невозможности удержать налог в инспекцию не позднее 1 марта следующего года включительно.
Инспекторы направят налоговое уведомление, на основании которого нужно будет заплатить НДФЛ со стоимости подарка. Это должен сделать родитель как законный представитель ребенка. Перечислить в бюджет НДФЛ надо не позднее 1 декабря года, следующего за годом выдачи подарка. Подавать декларацию 3-НДФЛ представителю не нужно. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 45, пунктом 28 статьи 217, пунктом 5 статьи 226, подпунктом 4 пункта 1 и пунктом 6 статьи 228 НК.
Например:
ООО «Х» применяет общую систему налогообложения. В декабре по приказу руководителя «Х» всем сотрудникам вручили подарки к Новому году. Письменные договоры дарения с сотрудниками организация не заключала.
Покупная стоимость подарков составила 60 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.). Эта стоимость признается рыночной (ст. 105.3 НК). Стоимость каждого подарка — 3000 руб.
При начислении взносов бухгалтер организации руководствовался официальной позицией Минфина и не начислял страховые взносы. НДФЛ со стоимости подарков бухгалтер не удержал, поскольку она не превышает 4000 руб. в год на каждое физлицо. Проводки такие:
Дебет 91-2 Кредит 60 — 50 000 руб. — списана стоимость подарков, переданных сотрудникам, на прочие расходы;
Дебет 19 Кредит 60 — 10 000 руб. — учтен НДС с подарков;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19— 10 000 руб. — принят к вычету НДС.
ПРИКАЗ № __
о выдаче подарков детям сотрудников к ___________
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Выделить денежные средства на покупку подарков к Новому году в сумме ______ руб.
2. Закупить детские новогодние наборы в количестве __ штук стоимостью не более ____ руб. за штуку.
3. Выдать новогодние наборы детям сотрудников в возрасте от _ до __ лет на момент выдачи по ведомости с __ по __ _______ ____ года.
5. Ответственным за покупку и выдачу подарков назначить _______________________________.
6. Контроль за исполнением приказа возложить на ___________________
Директор: ________________ ________________________
С приказом ознакомлен:
______________________________________________________________________________
УСН. Расходы на безвозмездную передачу подарков не учитывают при расчете налога по упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Подобных затрат нет в списке затрат, которые можно учесть на этом спецрежиме (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК).