Можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым?
Прежде чем ответить на вопрос, можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым, разберем, что такое договор ГПХ и кто такой самозанятый.
Самозанятый
Самозанятость — это система налогообложения, именуемая налогом на профессиональный доход (НПД). Данную систему налогообложения может применять как индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо без этого статуса. Это единственная система налогообложения, доступная физлицу без статуса ИП для обложения налогом своих доходов от предпринимательской деятельности.
Для понимания сути гражданско-правового договора с самозанятым важно знать, что самозанятый (как ИП, так и физическое лицо без этого статуса):
- Самостоятельно уплачивает налог от доходов, полученных по договору ГПХ.
- Не обязан уплачивать страховые взносы.
Как закрыть самозанятость, читайте здесь.
Договор ГПХ
Договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ). Договоры ГПХ имеют массу разновидностей: это и договор купли-продажи, оказания услуг, подряда, выполнения работ, аренды, мены и так далее. В контексте нашей статьи, где ставится вопрос, может ли самозанятый работать по договору ГПХ, мы будем рассматривать договор, заключаемый между сторонами, на оказание услуг, выполнение работ, подряд. В обсуждаемых случаях стороной договора — исполнителем будет выступать самозанятый. Заказчиком может быть организация, ИП или другое физлицо.
О нюансах договора подряда с физлицом читайте в статье.
А может ли быть заключен договор ГПХ между самозанятыми? Да, запретов на это в законодательстве нет. Но самозанятый не может заключать трудовые договоры, поэтому надо внимательно отнестись к шаблону договора ГПХ с самозанятым, так как его переквалификация в трудовой договор приведет не только к доначислению налогов и взносов с выплат, но и к слету с НПД.
Так что ответ на вопрос, можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым, положительный. Гражданско-правовой договор с самозанятым — вещь вполне законная, но имеет ряд ограничений, о которых расскажем ниже. Кроме того, заключение договора гражданско-правового характера с самозанятым требует определенной аккуратности в формулировках, чтобы не попасть на переквалификацию ГПД в трудовой договор. Об этом тоже расскажем ниже.
Нюансы применения НПД привели эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Когда нельзя заключать ГПД с самозанятым
Рассмотрим ситуации, когда ответ на вопрос, можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым, отрицательный.
Это ограничение установлено подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
ВАЖНО! Нельзя заключить договор ГПХ с самозанятым, если заказчиком по договору является работодатель самозанятого на данный момент или являлся таковым менее двух лет назад.
Даже если работница трудится на предприятии в одной должности (например, бухгалтером), но при этом печет прекрасные торты и является самозанятой (работать по найму и одновременно быть самозанятым не запрещено), продавая свою кондитерскую продукцию третьим лицам, продать торт своей же организации на корпоратив как самозанятой ей не удастся.
Подробнее о совмещении самозанятости и трудового договора мы писали в статье.
Напомним, что договоры ГПХ могут регулировать различные ситуации, но здесь мы не рассматриваем, в частности, следующие договоры:
- Договор купли-продажи, так как самозанятым запрещено заниматься перепродажей (подп. 2 п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ). Продавать собственную продукцию самозанятый по договору купли-продажи может, но никаких дополнительных обязательств, кроме оплаты продукции, покупатель нести не будет.
- Агентский договор, так как самозанятые не могут заниматься посреднической деятельностью (подп. 6 п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ).
- Договор аренды нежилого помещения, так как доход от сдачи в аренду нежилых помещений не является объектом налогообложения НПД (подп. 3 п. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ).
Подробнее о работе самозанятых с юрлицами, читайте в нашем материале.
Опасные моменты договора ГПХ с самозанятым
При составлении договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом следует обратить внимание на важные детали:
- действительность статуса самозанятого;
- условия договора ГПХ, позволяющие переквалифицировать его в трудовой договор.
На первый момент следует обращать внимание при заключении договора ГПХ с самозанятым — физическим лицом без статуса ИП.
Переквалификация договора ГПХ с самозанятым в трудовой договор может грозить не только в том случае, когда исполнитель применяет НПД, но и если исполнителем является простое физлицо, а также если исполнителем является ИП на любой системе налогообложения.
Рассмотрим далее эти опасности подробнее.
Когда суд может переквалифицировать ГПД в трудовой договор? Отвечают эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Действительность статуса самозанятого
Заказчик заключает ГПД с исполнителем, который утверждает, что является самозанятым. Это очень выгодно заказчику, так как самозанятый по договору ГПХ налоги и взносы уплачивает самостоятельно, уменьшая тем самым расходы заказчика и количество представляемой им отчетности.
Что будет, если вдруг исполнитель не является самозанятым или был таковым, но в какой-то момент утратил этот статус, и оплата от заказчика ему поступила уже после утраты статуса?
Самозанятый был ИП
Если в рассматриваемом случае договор ГПХ между ИП-самозанятым и заказчиком, то никаких последствий для заказчика не будет. ИП на любой системе налогообложения должен уплачивать налоги и взносы самостоятельно, поэтому утеря права применения НПД скажется только на нем: придется пересчитывать налоги. Обязанности заказчика в этом случае ограничиваются только выплатой дохода ИП.
Самозанятый был физлицом без статуса ИП
Если заключается договор ГПХ с самозанятым-физлицом, то в случае утраты последним своего статуса последствия для заказчика более печальны.
Если оплату организация или ИП произвели физлицу без статуса самозанятого (даже пусть и за услуги/работы, которые он оказывал/выполнял, находясь в статусе самозанятого):
- Заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ. Это обязывает его исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, а также сдать отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).
- Заказчик должен начислить и уплатить страховые взносы. Кроме того, необходимо сдать отчетность, связанную со взносами (расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения о физических лицах).
- Заказчик должен сдать отчетность в СФР — подраздел 1.1 формы ЕФС-1.
- За неуплату налогов и несдачу отчетности заказчику будут начислены пени и штрафы.
Как предотвратить опасности, связанные с действительностью статуса самозанятого
Чтобы не попасть в неприятную ситуацию с доначислением налогов по договору ГПХ с самозанятым, можно использовать два способа:
- Проверять действительность статуса на сайте ФНС по ИНН перед каждой выплатой в пользу самозанятого физлица. Это простой и действенный способ, но при наличии большого количества привлеченных самозанятых может быть весьма затратным по времени.
- Включить в договор с самозанятым налоговую оговорку. Отметим, что заключение договора ГПХ с самозанятым не является обязательным условием, но его наличие позволит избежать проблем в спорных условиях.
Приведем пример налоговой оговорки в образце договора ГПХ с самозанятым:
Еще один образец гражданско-правового договора с самозанятым лицом в части налоговой оговорки:
Безопасные условия договора ГПХ с самозанятым
Как заключить договор ГПХ с самозанятым, чтобы его не переквалифицировали в трудовой договор? Для этого в договоре ГПХ с самозанятым на оказание услуг, выполнение работ, подряда и прочих следует прописать определенные условия. Вернее, не надо прописывать условия, свойственные трудовому договору.
Особенности срочного трудового договора описаны в статье.
При наличии условий в бланке договора ГПХ с самозанятым, свойственных трудовому договору, ГПД могут переквалифицировать со всеми вытекающими последствиями. Помимо перечисленных в схеме условий, могут стать сомнительными и иные условия:
- самозанятый имеет единственного заказчика;
- есть доказательства того, что самозанятый посещает территорию заказчика — ежедневно и ровно в рабочие часы организации;
- самозанятый получает оплату наравне с работниками организации — дважды в месяц в те же даты.
Само по себе каждое из перечисленных обстоятельств не может быть признаком трудового договора, для переквалификации договор оценивается комплексно. Чем больше неоднозначных пунктов, тем выше риск переквалификации.
Обозначим некоторые должности/обязанности, по которым самозанятый не может работать по договору ГПХ:
- Договор ГПХ с самозанятым водителем на перевозку груза заключить нельзя, если самозанятый является физлицом, так как перевозку может осуществлять только юридическое лицо (водитель-физлицо, работающий по трудовому договору) или индивидуальный предприниматель. То есть договор перевозки надо заключать с самозанятым ИП. Не может заключать договор ГПХ самозанятый-физлицо, если речь идет о договоре перевозки.
- Договор ГПХ с самозанятым физическим лицом или ИП — администратором в салоне красоты, развивающем детском центре и прочее, продавцом в магазине. Специфика предложенных должностей предполагает трудовой договор, в гражданско-правовом невозможно корректно прописать функции администратора, продавца. Сюда же можно отнести мастеров маникюра, парикмахеров и прочие подобные профессии. При этом парикмахер сам вполне может быть самозанятым, арендуя место в салоне красоты, а вот работа в этом же салоне по договору ГПХ уже вызовет подозрения.
Основные подозрительные признаки ГПД, которые позволят переквалифицировать его в трудовой договор, приведены в письме ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@.
Образец договора ГПХ с самозанятым
Далее приведем образец договора ГПХ с самозанятым 2023 - 2024 годов. Вы можете скачать его бесплатно по ссылке ниже:
Разберем на примере этого договора описанные в статье тезисы. Пройдемся по ним (в договоре они выделены красным шрифтом):
- ИНН исполнителя нужен для уточнения действительности статуса самозанятого на сайте налоговой (шапка договора).
- Перечислены конкретные услуги, которые оказывает самозанятый (пп. 1.1, 1.2 договора).
- Указано, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход (п. 1.4 договора).
- Указаны точные сроки оказания услуг (п. 1.5 договора).
- Указано, что исполнитель оказывает услуги собственными силами (п. 1.2.1 договора).
- Отмечена обязанность предупредить заказчика об утрате права на НПД (п. 2.1.10 договора).
- Указан срок расчета по договору, который никак не связан и не привязан к выплатам зарплаты сотрудникам заказчика (п. 3.2 договора).
- Прописана ответственность исполнителя за невыдачу чека самозанятого. Прописывать обязанность по выдаче чека не имеет особого смысла, так как самозанятый обязан его выдать согласно закону 422-ФЗ.
ВАЖНО! Без чека самозанятого заказчик не сможет подтвердить свои расходы.
- Прописана обязанность исполнителя возмещения убытков в случае несообщения об утрате статуса самозанятого и невыдачи чека.
Образец договора бытового подряда с самозанятым приведен в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в образец. Это бесплатно.
Мы привели лишь пример договора ГПХ с самозанятым. В каждом конкретном случае он должен пополняться индивидуальными условиями. Но приведенные и выделенные в нашем образце гражданско-правового договора с самозанятым пункты следует обязательно включать в свой договор ГПХ.
Итоги
Организации, ИП и физлица могут заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми. При этом, чтобы не попасть на штрафы и доначисления налогов, следует обратить внимание на актуальность статуса самозанятого и признаки трудового договора в договоре ГПХ.