Рынок онлайн образования в России стремительно растет. Обучающие платформы предоставляют широкие возможности не только для размещения курсов, но и для приема оплат, создания баз клиентов, рассылок.
Сегодня расскажу о том, как должен оплачивать налоги индивидуальный предприниматель – собственник онлайн-школы.
Онлайн-школа оформлена на ИП, применяющего УСН «Доходы»
Главный момент при расчете налога УСН – налог нужно считать не с суммы, поступившей на расчетный счет, а с той, суммы которую оплачивает клиент.
То есть, комиссия, удерживаемая платежным агентом или банком за эквайринг, не вычитается из налоговой базы.
Допустим, онлайн-школа решила не связываться с онлайн-кассой, а все платежи принимать с помощью платежного модуля, встроенного в обучающую платформу, например GetCourse. Комиссия GetCourse за прием платежей составляет от 3,5% до 10%.
Пример:
- За квартал клиенты оплатили курсы на сумму 1 млн. руб.
- GetCourse перечисляет на расчетный счет покупателя суммы оплат за минусом комиссии – 965 тыс. руб.
- Налогооблагаемая база составит 1 млн. руб.
- Ставка налога – 6%
- Налог УСН – 60 тыс. руб.
Если в течение квартала проводились операции по возврату денежных средств клиентам, то такие суммы уменьшают налогооблагаемую базу и налог к уплате.
Если ИП зарегистрирован в регионе, в котором введены пониженные ставки налогов по УСН, то нужно применять пониженную ставку.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны, помимо сдачи декларации и уплаты налога, заполнять Книгу учета доходов и расходов. Это журнал, в который построчно вносятся все операции, подлежащие налогообложению.
Отдельно указываются суммы страховых взносов, которые предприниматель заплатил за себя в текущем году. Они уменьшают сумму рассчитанного налога УСН.
В конце записываются суммы налога, которые нужно уплатить.
Онлайн-школа оформлена на ИП, применяющего патентную систему налогообложения
Субъекты РФ самостоятельно принимают законы, устанавливающие правила для патентной системы налогообложения. Чтобы узнать размер оплаты за патент, нужно смотреть законодательство того региона, где предприниматель зарегистрирован.
Для этого подходит специальный сервис ФНС.
Для Московской области патент на ведение деятельности «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования для детей и взрослых» без наемных работников на 2023 год стоит 59808,00 руб.
Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП.
Следует иметь ввиду, что не все онлайн-курсы подходят для деятельности по патенту.
Чтобы применять патент по образовательным услугам, уроки должны проводиться преподавателем онлайн, или быть доступны в записи, но ученики должны иметь возможность задавать вопросы, отправлять задания на проверку.
Если клиент получает доступ к урокам сразу после оплаты и обратная связь не предусмотрена, то эта деятельность под патент не подпадает. Налоговая может переквалифицировать ее как продажу товаров.
При применении патента сумма налога не зависит от выручки. Предприниматель оплачивает стоимость патента и далее следит, чтобы сумма выручки не превысила 60 млн. руб., а количество наемных работников не превысило 15 человек.
Если эти лимиты будут превышены, то право на применение патентной системы налогообложения будет утеряно.
Для того, чтобы следить за размеров выручки, предприниматели на патенте должны вести Книгу учета доходов. В нее заносятся все доходы предпринимателя, относящиеся к виду деятельности, по которому применяется патент.
Суммы заносятся по такому же принципу, как при применении УСН – не поступившие на расчетный счет, а оплаченные клиентом.
Совмещение УСН и патентной системы налогообложения
Если предприниматель решил применять патент, ему также рекомендуется подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Эти два режима можно совмещать. Совмещение нужно для того, чтобы в случае потери права на применение патента, предприниматель мог платить налог УСН по ставке 6%, или 15% (или ниже, если это позволено законодательством региона).
В том случае, если ИП не подаст заявление о переходе на УСН и потеряет право на патент, он должен будет все свои доходы облагать НДС и платить с них НДФЛ, а также сдавать соответствующие декларации.
Часто бывает так, что предприниматель помимо онлайн-курсов, реализует и другие товары или услуги. Например, ведет курсы по вязанию и продает пряжу. В таком случае, для образовательной деятельности он может применять патент, а для торговой - упрощенку. Вести учет нужно будет раздельно, и записи о полученных доходах заносить в две разные книги:
- Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения
- Книгу учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
Следить за превышением лимита по доходам нужно будет так: когда общая выручка по патентной деятельности и по деятельности на УСН превысит 60 млн. руб., предприниматель должен перейти полностью на УСН и право на патент будет потеряно.
Надеюсь, что статья была для Вас полезной.
Про юридические требования к онлайн-школам и ответственности за их нарушения читайте в статье: Юридическое оформление деятельности онлайн-школы
По вопросам сотрудничеств и консультаций звоните +79164965896
Мой Телеграм-канал ФинПроСвет