Сегодня расскажем, как данная ситуация отражается в учете.
В этом случае у работника возникает доход и, соответственно, база для исчисления НДФЛ. Налоговый кодекс говорит о том, что налоговая база по НДФЛ в размере невозвращённой суммы возникают у работника при списании задолженности.
По общему правилу, НДФЛ нужно исчислить на дату получения дохода.
Датой получения подотчётным лицом дохода в виде невозвращённых подотчётных сумм является наиболее ранняя из дат :
- дата, с которой взыскание стало невозможным (например, истёк срок исковой давности — 3 года);
- дата принятия решения об отказе от взыскания (например, дата договора о прощении долга).
Удержать НДФЛ надо за счёт любых доходов в денежной форме, причитающихся работнику. Например, можно удержать НДФЛ при выплате зарплаты. При этом нужно учитывать, что удерживаемая сумма не должна превышать 50% суммы выплаты (п.4 ст.226 НК РФ).
Если нет возможности удержать НДФЛ до окончания года (например, работник уже уволился), то организация должна в срок не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Можно ли признать в расходах для исчисления налога на прибыль списанную сумму?
Основания, по которым можно признать расходы:
- задолженность, по которой есть постановление пристава-исполнителя о прекращении исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества;
- задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Нельзя учесть в составе расходов задолженность, если:
- организация добровольно отказалась от взыскания (в том числе, путём прощения долга подотчетному лицу);
- во взыскании отказано судом.
Взносы, начисленные на сумму задолженности, можно учесть в целях налогообложения прибыли в любом случае — вне зависимости от того, учтена ли в целях налогообложения сама списанная задолженность.