Аванс по УСН за 3 квартал 2023: сроки уплаты

Сроки уплаты аванса по УСН — 3 квартал 2023 года

Сроки уплаты авансов на УСН за 3 квартал 2023 г., то есть, за 9 месяцев 2023 г., для ИП точно такие же, как и для юрлиц. Авансы подлежат уплате в бюджет до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам 9 месяцев 2023 г. «упрощенцам» надо перечислить в бюджет аванс не позднее 30.10.2023, а не 28.10.2023. Ведь 28.10.2023 — это выходной (суббота). По закону, в данной ситуации дата уплаты аванса по налогу переносится с выходного на первый рабочий день, наступающий после выходных (ст. 6.1 НК РФ).

До уплаты аванса по итогам 9 месяцев 2023 г. «упрощенцу» необходимо будет отправить в ИФНС уведомление о начисленных суммах аванса на УСН по форме КНД 1110355 за 9 месяцев 2023 г. Данная обязанность появилась в связи с введением в 2023 г. института единого счета ЕНС.

Срок представления указанного уведомления за 9 месяцев 2023 г. — до 25-го числа месяца, в котором законодательством РФ введен срок уплаты аванса за 9 месяцев 2023 г., то есть, до 25.10.2023. В уведомлении по авансу за 9 месяцев 2023 г. в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» нужно будет указать код «34/03» (письмо ФНС РФ «О заполнении» от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@).

Если аванс по налогу на УСН не меняется на протяжении одного календарного года, то, по закону, в этой ситуации допускается оформление одного уведомления на несколько периодов. Если уведомление об исчисленной сумме аванса по УСН не будет сдано в инспекцию ФНС или будет оформлено с ошибками, средства останутся на сальдо ЕНС. Это может привести к начислению пени.

Причем, ИП вправе уплатить аванс по налогу на УСН и без направления в ИФНС уведомления. Такое возможно, если в 2023 г. из платежного поручения понятно, в счет уплаты какого налога и за какой период поступил аванс по УСН. Уплатить аванс без сдачи уведомления в ИФНС можно с помощью применения онлайн-сервиса ФНС «Уплата налогов и пошлин».

Порядок расчета авансов описан в ст. 346.21 НК РФ. Данные для расчета берутся из Книги учета доходов и расходов, вести которую обязывает ст. 346.24 НК РФ.

Просрочка уплаты авансов по УСН за 3 квартал 2023 года – размер пени

Ст. 346.19 НК РФ устанавливает налоговый период на УСН (календарный год) и отчетные периоды на УСН (квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года). Перечислять авансы по «упрощенке» налогоплательщиков обязывает п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Это необходимо делать по итогам каждого отчетного периода (по завершении первого квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года). За несвоевременную уплату аванса на УСН начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки.

Пеня за каждый день просрочки уплаты аванса на УСН устанавливается в процентах от размера недоимки. Процентная ставка пени составляет для:

• ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в период просрочки уплаты аванса;
• юрлиц (организаций), по сумме отрицательного сальдо счета ЕНС, непрерывно существующей до 30 дней, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (в отношении иной суммы недоимки — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ).

По состоянию на 15.09.2023 ключевая ставка ЦБ РФ составляет 13%. По прогнозам экспертов, ставка ЦБ РФ не будет снижена до конца 2023 г.

Важно! По состоянию на 13.09.2023 действует особый порядок: с 09.03.2022 по 31.12.2023, вне зависимости от количества дней просрочки, пени для организаций исчисляется исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Пеня подлежит начислению за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате аванса по налогу на УСН, начиная с даты образования недоимки по день (включительно) исполнения указанной обязанности.

Для установления размера пени для организаций (юрлиц) можно воспользоваться онлайн калькулятором пеней, разработанным экспертами нашего сайта. Данный калькулятор, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую нужно перечислить в бюджет в случае несвоевременной уплаты аванса на УСН налога (взносов, сборов).

Можно ли уменьшить величину пеней, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный демодоступ к «КонсультантПлюс» и переходите в материал, чтобы увидеть развернутый ответ на этот вопрос.

Итоги

Аванс по налогу на УСН за 9 месяцев 2023 г., то есть, за 3 квартал 2023 г., необходимо уплатить в бюджет до 30.10.2023 (ведь 28.10.2023 — это выходной, суббота). За несвоевременную уплату «упрощенцем» аванса начисляются пени. Причем, размер пени может быть разным. Это зависит от того, кто допустил просрочку уплаты аванса на УСН: организация или ИП.