Цифровая онлайн торговля постепенно вытесняет розничную торговлю в традиционных магазинах по всему миру. Не исключение и Казахстан. Особое влияние на резкий рост доли онлайн-покупок оказала пандемия. На смену небольшим интернет-магазинам пришли крупные электронные торговые площадки (маркетплейсы). Встал вопрос о налогообложении доходов таких компаний, что привело к введению в Казахстане так называемого «цифрового налога» или «налога на «Google». Что собой представляет этот налог, как планируется его взимать и как будет контролироваться исполнение иностранными компаниями своего налогового обязательства перед Казахстаном, узнайте далее…
Что такое маркетплейсы и какова их роль на рынке Казахстана
Электронная торговля все шире применяется в Казахстане. Все большую долю товаров казахстанцы предпочитают покупать онлайн. В этом им помогают электронные торговые площадки –маркетплейсы.
Маркетплейсы – самая популярная бизнес-модель в е-commerce. Сам маркетплейс ничего не производит и не является собственником товара. Но он предоставляет владельцам товаров – производителям, дистрибьютерам, продавцам – всю необходимую для онлайн-торговли инфрастуктуру:
- сайт для заказа товаров покупателями;
- рекламу;
- систему приема оплаты;
- склады временного хранения;
- сеть пунктов выдачи;
- систему доставки и т.д.
На сегодняшний день крупнейшими маркетплейсами в мире являются:
- Alibaba;
- JD.com;
- Amazon;
- Pinduoduo.
По данным 2020 г. 86% казахстанцев подключено к интернету, а также зарегистрировано 24,3 млн пользователей мобильной связи (т.е. у многих казахстанцев не один мобильный номер).
Основными категориями, наиболее популярными среди казахстанцев в сфере e-commerce, являются (в %):
- покупки на маркетплейсах -50%;
- электроника -12%;
- билеты -11%;
- одежда -10%;
- пассажирские перевозки -6%;
- покупки на сайтах объявлений -5%;
- нишевые магазины -2%;
- доставка еды -2%;
- сайты-агрегаторы -1%.
Как видим, покупка на маркетплейсах занимает основную долю в структуре онлайн-покупок казахстанцев. При этом наибольшей популярностью среди наших граждан пользуются такие маркетплейсы, как:
- Kaspi;
- Lamoda;
- Aliexpress;
- Wildberries;
- Ozon.
При этом, до настоящего момента электронная торговля в Казахстане проходила вне государственного регулирования и не облагалась какими-либо специальными налогами. Т.е. маркетплейсы, торгуя на казахстанском рынке и получая платежи от казахстанских покупателей не платили в бюджет страны никаких налогов. Между тем так называемый «цифровой налог» успешно применяется к сфере e-commerce в 130 странах мира. Наконец решение о введении такого налога с 2022 г. принял и Казахстан.
Что такое цифровой налог и как он будет взиматься?
Новый цифровой налог будет введен в Казахстане с 01.01.2022 г. В Налоговый Кодекс РК официально введен раздел 25, включающий в себя ст.777-780, и регулирующий налогообложение иностранных компаний при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам (закон РК №382-VI от 10.12.2020 г.) Уплачиваться он будет иностранными компаниями при реализации товаров, услуг через электронные сервисы, интернет-сайты.
В НК РК также закрепляется расшифровка основных используемых понятий, таких как:
- иностранная компания - юрлицо-нерезидент или иная форма иностранной организации предпринимательской деятельности без образования юрлица;
- интернет-площадка - информационная система, размещенная в Интернете, для организации электронной торговли товарами;
- электронная торговля товарами - предпринимательская деятельность по реализации товаров физлицам, осуществляемая через интернет-площадку;
- услуги в электронной форме - услуги, оказываемые физлицам, через сеть телекоммуникаций и Интернет.
Таким образом, с 01.01.2022 г. иностранные интернет-компании (в т.ч. маркетплейсы), действующие в Казахстане без образования юридического лица, приобретут налоговое обязательство по уплате НДС по ставке 12%. Уплачивать налог они должны будут при осуществлении ими электронной торговли товарами или оказании услуг в электронной форме физическим лицам – покупателям.
Название «цифровой налог» не должно ввозить в заблуждение – по своей сути это знакомый всем предпринимателям НДС. Только теперь сфера его действия расширена и на электронную торговлю. Потенциальными плательщиками цифрового налога станут такие гиганты, как Facebook, Amazon, Apple, Netflix, Alibaba и Google. Казахстанцы уже успели назвать новый налог «налогом на «Google».
Однако, возникает вопрос, как же заставить иностранные компании платить налог, тем более, если у них нет представительства в Казахстане? Законодатели предусмотрели этот момент.
Во-первых, вводится процедура условной регистрации в качестве плательщика НДС. Иностранным компаниям потребуется только направить в КГД МФ РК письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе и этого будет достаточно для прохождения регистрации в качестве плательщика НДС в Казахстане.
Письмо-подтверждение должно содержать:
- полное наименование иностранной компании;
- зарубежный номер государственной регистрации (или его аналог);
- зарубежный номер налоговой регистрации (или его аналог) при наличии;
- банковские реквизиты, с которых будет производиться уплата НДС;
- зарубежные почтовые реквизиты (официальный электронный адрес, адрес места нахождения).
Во-вторых, НК РК четко определяет условия, когда могут возникнуть налоговые обязательства у иностранных компаний по уплате цифрового налога.
НДС будет исчисляться при продаже товаров и услуг физлицам онлайн если выполняется одно из следующих условий:
- местом жительства покупателя является РК;
- местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого покупателем осуществляется оплата услуг, является территория РК;
- сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РК;
- международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РК.
В-третьих, такие компании освобождены от выписки ЭСФ и сдачи налоговой отчетности в казахстанские налоговые органы. Также не обязательно иметь расчетный счет в казахстанском банке -оплату налога можно производить со своих расчетных банковских счетов за рубежом.
Таким образом, встать на учет по НДС в Казахстане иностранная компания будет обязана, если казахстанский покупатель, имеющий мобильный телефон и банковскую карту, зарегистрированные в Казахстане, решит совершить онлайн-покупку на маркетплейсе (например, на Aliexpress или на Wildberries). В этом случае покупка становится объектом налогообложения, а продавец становится условным плательщиком НДС.
Как иностранные компании будут считать и оплачивать цифровой налог?
Помимо условной регистрации в качестве плательщика НДС иностранные компании должны будут исчислять и уплачивать цифровой налог в бюджет Казахстана. Как будет осуществляться контроль и администрирование цифрового налога?
Схема администрирования закреплена в поправках к НК РК. Устанавливается обязанность казахстанских банков и платежных организаций предоставлять налоговой информацию о суммах платежей и переводов, осуществленных физлицами в пользу иностранных компаний. Т.е. казахстанскому бюджету не придется надеяться на сознательность иностранных интернет-компаний. Обязанность по отслеживанию объема оплат в их адрес ляжет на казахстанские банки –эмитенты платежных карт.
Отметим, что цифровым налогом будет облагаться не только покупка товаров, но и заказ услуг:
- предоставление прав на использование ПО (включая компьютерные игры);
- оказание рекламных услуг в сети Интернет;
- услуги дата-центров;
- предоставление доменных имен;
- оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;
- ведение статистики на сайтах в сети Интернет;
- предоставление прав на использование электронных книг, изображений, музыкальных и аудиовизуальных произведений (просмотр или прослушивание).
Платить налог иностранные компании должны будут каждый квартал, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, по базовой ставке НДС – 12%. Стоимость реализованных товаров и услуг, оплаченных в иностранной валюте, пересчитывается в тенге по рыночному курсу валют, который определяется в последний рабочий день перед датой поступления оплаты за товар или услугу.
Министерство национальной экономики РК оценивает потенциальные поступления от иностранных интернет-компаний примерно в 2 млрд. тенге в год.
Однако, пока вызывает сомнения, насколько реально реализовать на практике взимание налога, если компании не перечислят его в казахстанский бюджет добровольно. Не случится ли так, что данный НДС в конечном итоге ляжет на плечи казахстанских покупателей? Покажет время…