Упрощенная система налогообложения доступна для малого и среднего бизнеса. Но для этого нужно соблюдать требования по выручке, стоимости основных средств, количестве сотрудников.
При превышении требований бизнес должен перейти на общую систему налогообложения, то есть начинать платить налог на прибыль. Если в период применения «упрощенки» были куплены основные средства, то можно ли налогоплательщику в дальнейшем при продаже актива в период применения налога на прибыль принять к вычету расходы на покупку?
Действительно, законодательство разрешает налогоплательщику, который продал актив, при расчете налога на прибыль принимать в расходы затраты на их покупку, которые были оплачены в период применения «упрощенки» (подп. 2 п.2 ст. 326.25 НК РФ).
До недавнего времени налоговая инспекция считала, что такое право есть только у тех компаний, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», а у тех, кто платит 6% с дохода, нет. Иное мнение высказал Верховный суд, решение которого ФНС России включила в обзор судебной практики (письмо от 31.05.2023 № БВ-4-7/6781).
Согласно вердикту суда «то обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения (с объектом «доходы»), не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом».
Так что теперь, если не будут внесены иные поправки в Налоговый кодекс, у компаний, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы», и продающих актив в период применения общей системы налогообложения, есть право принять к вычету расходы на покупку основных средств, которые были понесены в период применения УСН.
Источник: Определение ВС РФ от 31.01.2023 № 308-ЭС22-21205 по делу № А32-30180/2021