Фриланс по новым правилам: как изменился НДФЛ для удаленной работы

Президент России Владимир Путин 31 июля подписал поправки в Налоговый кодекс, вводящие единую ставку НДФЛ в 13% и 15% для сотрудников российских компаний, которые работают удаленно из-за границы. Кого касается закон, в чем его суть, и когда нововведения вступают в силу — в материале RTVI.

Суть нововведений

Сейчас зарегистрированным в России компаниям нужно самостоятельно определять ставку налога работников на удаленке в зависимости от каждой конкретной ситуации. Однако при дистанционной работе компаниям сложно проверять, является ли их сотрудник российским налоговым резидентом или нет, поэтому введены поправки о единой ставке НДФЛ.

Согласно принятому закону, доходы, полученные сотрудником российской компании дистанционно из-за рубежа, теперь относятся к доходам от источников в России.

Сотрудники на удаленке должны платить НДФЛ по базовой ставке в 13% независимо от того, находятся они в России или за ее пределами. Если доходы сотрудника превышают 5 млн рублей в год, ставка НДФЛ повышается до 15%.

На кого распространяется закон

Закон затрагивает сотрудников российских компаний, которые работают удаленно как по трудовому договору, так и по договору гражданско-правового характера (ГПХ), независимо от налогового резидентства.

Россияне теряют налоговое резидентство, если находятся за пределами страны более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налог будет взиматься при выполнении хотя бы одного из трех условий:

• получатель является налоговым резидентом России,
• деньги поступают на счет в российском банке,
• выплаты поступают от российских организаций, ИП или от подразделений иностранных компаний в России.

Когда изменения вступят в силу

С 2024 года штатные сотрудники российских организаций и обособленных подразделений иностранных компаний будут платить НДФЛ по ставке в 13% или 15%.

С 2025 года налог по тем же ставкам будут платить фрилансеры, которые используют в работе российские домены, сетевые адреса, программы и информационные системы.

Налоги с доходов за 2023 год нужно платить по старым правилам. До вступления поправок в силу работник должен сам уплачивать НДФЛ, если в его трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему есть пункт о дистанционной работе за рубежом.

Пока сотрудник остается российским налоговым резидентом, он платит с доходов 13% или 15%. При утрате резидентства он должен платить налоги с доходов в той стране, резидентом которой он стал.

Если в трудовом договоре штатного сотрудника и компании нет упоминания о работе за границей, то работодатель сначала удерживает из доходов работника 13 или 15% НДФЛ, а после утраты им российского налогового резидентства — 30%. После вступления поправок в силу нерезиденты, работающие на российские компании, будут платить налог по ставке 13% или 15%.