Как проверить законность Требования налоговой

11 июля 202311 июл 2023

3 мин

Когда вам прислали требование, первое на что нужно обратить внимание - это НА КАКУЮ СТАТЬЮ ССЫЛАЕТСЯ ИНСПЕКЦИЯ при истребовании документов Право налогового органа истребования документов у организации установлено в ст. 93 и 93.1 НК РФ + ст. 31 НК РФ общие права налогового органа Если истребуют документы по ст. 93 НК РФ, скорее всего в отношении организации проводится проверка. Так как ст. 93 НК РФ подразумевает истребование документов при проведении налоговой проверки. В таком случае запросить Инспекция может все, что ей хочется. Как быть с таким требованием есть в другой статье. Сейчас разбираем истребование документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Здесь тоже важно понимать на какую норму ссылается налоговая, то есть на какой пункт статьи. Разбираем Пункт 1 статью 93.1 устанавливает: Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогопла

Когда вам прислали требование, первое на что нужно обратить внимание - это НА КАКУЮ СТАТЬЮ ССЫЛАЕТСЯ ИНСПЕКЦИЯ при истребовании документов

Право налогового органа истребования документов у организации установлено в ст. 93 и 93.1 НК РФ

+ ст. 31 НК РФ общие права налогового органа

Если истребуют документы по ст. 93 НК РФ, скорее всего в отношении организации

проводится проверка. Так как ст. 93 НК РФ подразумевает истребование документов при проведении налоговой проверки. В таком случае запросить Инспекция может все, что ей хочется.

Как быть с таким требованием есть в другой статье.

Сейчас разбираем истребование документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Здесь тоже важно понимать на какую норму ссылается налоговая, то есть на какой пункт статьи.

Разбираем

Пункт 1 статью 93.1 устанавливает:

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

То есть, такое требование законно и его обязательно исполнять только при наличии трех условий:

Основание выставление требования - налоговая проверка вашего контрагента
Вы являетесь контрагентом проверяемого лица
Истребуют только документы (информацию) по взаимоотношениям вашей организации с контрагентом, у которого проверка.

Иные документы, в том числе, которые касаются деятельности только вашей организации, истребовать не могут.

СРОК - 5 дней (или в течении 5 дней нужно уведомить о невозможности представления документов) - п. 5 ст. 93.1 НК РФ

Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ устанавливает:

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

То есть, такое требование законно и его обязательно исполнять только при наличии трех условий:

Документы (информация) истребуют только ПО КОНКРЕТНОЙ СДЕЛКЕ (например: сделка по купли-продажи имущества)
Ваша компания должна быть участником этой сделки или обладать информацией о ней
Документы должны быть индивидуально определены.

Иные документы, в том числе, которые касаются деятельности только вашей организации, истребовать не могут.

СРОК - 10 дней (или в течении 10 дней нужно уведомить о невозможности представления документов) - абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

В требовании о представлении документов (информации), выставляемом на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ, должны быть указаны сведения, которые идентифицируют сделку.

Если документы (информация) не относятся к конкретной сделке, истребовать их нельзя. Это является нарушением (Письмо ФНС России от 23.12.2021 No СД-4-2/18103@).

Федеральная налоговая служба России в письме от 23.12.2021 No СД-4-2/18103@ «Об усилении контроля за истребованием документов (информации)» указывает: «Истребование документов в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ, не связанных с конкретной сделкой, указанной в требовании о представлении документов (информации), является нарушением.»

Судами Российской Федерации также дана оценка действиям налогового органа по неправомерному истребованию документов: перечень указанных в требовании документов и действия инспекции по истребованию у предпринимателя всей относящейся к нескольким периодам документации, касающейся его финансово-хозяйственной деятельности, свидетельствуют не об объективной заинтересованности в получении информации по конкретной сделке (нескольким сделкам), а об анализе предпринимательской деятельности налогоплательщика за определенный период (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2022 No Ф10-1822/2022 по делу No А35-5409/2021).

В случае, если вы увидели нарушение в Требовании, ответить Инспекции все же нужно. Игнорировать требования плохо, за это предусмотрен штраф - ст. 126 НК РФ.

В случае наличия нарушений напишите пояснения в Инспекцию какие именно есть нарушения в Требовании, в связи с которыми вы не направляете документы (информацию) в налоговый орган.

Помните!

В силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам.

Удачи 🌷