Заплатить налоги и взносы за компанию или ИП может кто угодно. Любой человек или организация — ограничений нет. При этом оформить денежный перевод надо особым образом. Какие есть способы оплаты в условиях единого налогового счета, давайте разберемся.
Заплатить налоги и взносы за организацию вправе директор, сотрудник с личного счета, сторонняя компания и др. По платежам ИП правила аналогичные, это прописано в п.1 ст. 45 НК РФ..
Этим положением можно воспользоваться, если у компании нет свободных денег, а срок уплаты истекает. Или, к примеру, налоги и взносы за организацию по ее поручению может заплатить контрагент, у которого есть встречный долг по оплате товаров или возврату займа. Между аффилированными лицами встречается ситуация, когда оплата за другое лицо безвозмездная. Совершенно не важно, кем приходится плательщик и почему он решил перечислить в бюджет чужие налоги.
Возникает вопрос, какие платежи вправе перечислить третье лицо?
Третье лицо вправе заплатить за компанию или ИП практически любые налоги, взносы, сборы, пени и штрафы. В том числе третье лицо может перечислить за кого-то ЕНП. Также предусмотрена возможность уплаты за другое лицо платежей, не входящих в ЕНП. Однако есть и исключение. Третье лицо не вправе заплатить за страхователя взносы на травматизм. Этот платеж страхователь должен перечислить самостоятельно.
Еще один вопрос, как перечислить ЕНП за кого-то другого? Есть два способа, разберем каждый.
Способ 1. Оформите платежку на ЕНП или отдельные платежки на конкретные КБК.
С 11 февраля 2023 года платежки заполняйте по Правилам из приложения 2 к приказу Минфина № 107н (ред. от 30.12.2022). Причем, если речь идет об уплате ЕНП, ориентируйтесь на пункт 4 Правил. Если же платеж не входит в ЕНП, руководствуйтесь пунктом 5 Правил.
Заполните платежки так, как если бы перечисляли налог или взносы за себя, но с учетом особенностей. В полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указать номер организации или ИП, за которых перечисляете налоги или взносы. Но в поле «Плательщик» должно стоять ваше наименование. Кроме того, если перечисляете налоги или взносы за другую компанию или ИП, понадобится указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа. В поле 24 платежки «Назначение платежа» отразите свои ИНН и КПП, а через знак «//» — наименование того, за кого платите и что именно платите, например ЕНП. В заполнении остальных реквизитов нюансов нет. Необходимые данные уточните у лица, за которое платите налог.
Заполнить платежку на уплату налогов за третье лицо можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Уплата налогов за третьих лиц». →service.nalog.ru/payment/ens-ex.html Выберите подходящую опцию: «Пополнить ЕНС» или «Уплата налогов и пошлин, не входящих в ЕНС».
Способ 2. Подайте заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет налоговых платежей иного лица.
Сделать это можно при условии достаточного положительного сальдо на вашем ЕНС. В этом случае произойдет зачет в счет уплаты налогов и взносов другого лица (подп. 1—4 ст. 11.3, п. 1 ст. 78 НК).
Положительное сальдо ЕНС можно зачесть по заявлению плательщика в любой момент. Не имеет значения, когда именно деньги перечисляли в бюджет. Это правило касается как своих налоговых обязательств компаний и ИП, так и платежей, которые они перечисляют за других.
Бланк заявления о зачете найдете в Приказе ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133. Его лучше подать заранее — до даты возникновения будущего обязательства.
Заявление подавайте только в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС (кнопка «Распорядиться сальдо» > «Заявление о распоряжении путем зачета за иное лицо»).
Важно: Налог, уплаченный за другое лицо, в расходы по прибыли включать нельзя.