Налоговая инспекция вне рамок проверок истребовала у компании учетные журналы по 8 инвестиционным фондам за 3 года. Организация написала отказ исполнять требование, так как нельзя запрашивать пакет документов по всем операциям.
Кроме того, журналы не относятся к документам, по которым считают и платят налог. Компанию налоговый орган оштрафовал. Первая инстанция поддержала налоговую инспекцию. Апелляция отменила наказание . Кассация с ней согласилась - вне рамок проверок можно запрашивать только документы (информацию) по конкретной сделке;
Таким образом истребовав пакет документов, налоговая инспекция хотела получить не информацию по сделке, а данные по финансово-хозяйственной деятельности организации вне рамок проверки.
В прошлом году КС РФ пояснил, что п.2 ст. 93.1 НК РФ закрепляет условие: документы (информация) должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.
Постановление АС Северо-Западного округа от 28.03.2023 по делу N А56-116223/2021.