В связи с отъездом из России у налогоплательщиков может возникнуть непонимание, должны ли они продолжать платить налоги в РФ, изменится ли по ним ставка и можно ли законно отсрочить платежи.
В этой статье мы разобрали самые популярные вопросы о налоговом резидентстве, подтверждении этого статуса, основных видах налогов, сроках их оплаты и многом другом.
Кто такие налоговые резиденты?
Налоговый резидент — это статус, присваиваемый человеку или организации и определяющий его принадлежность к налоговой системе страны. От него в первую очередь зависит процентная ставка подоходного налога и наличие налоговых льгот.
Порядок определения данного статуса регулируется Налоговым Кодексом государства, в России таким документом является НК РФ.
Порядок определения статуса налогового резидента РФ
В России человек признается налоговым резидентом, если он пробыл на территории страны в общей сумме более 183 дней за один календарный год (пункт 2 статьи 207 НК РФ).
Резидентство юридических лиц регулируется статьей 246.2 НК РФ. Организации присваивается этот статус в трех случаях:
Юридическое лицо зарегистрировано на территории России;
Головной офис организации находится в России или руководящие лица осуществляют управление в РФ (местом принятия решений является Россия);
Данный статус присвоен в соответствии с международным договором.
При этом управляющими в статье признаются такие действия, как стратегическое планирование, ведение отчетности (финансовой или управленческой), проведение внутреннего аудитаi, управление рисками и тому подобное.
Какие основные преимущества налогового резидентства в России?
Базовая ставка подоходного налога для физических лиц-резидентов составляет 13-15%, для юрлиц 20%.
Для лиц-нерезидентов — 30%.
Налоговый резидент также имеет право на налоговые вычеты.
Ставка НДФЛ для физлица-резидента составляет 13% (Статья 224 НК РФ) — если доход за год равен или меньше 5 млн рублей; и 15%, если налоговая база превышает эту сумму. Юрлицо-резидент платит налог на прибыль в размере 20%.
Налоговый резидент также имеет право на налоговые вычеты — частичный возврат средств за оплату медицинских услуг, образования, приобретения недвижимости и так далее.
Какая налоговая ставка для нерезидентов?
Для лиц-нерезидентов налоговая ставка составляет 30%. Пониженная ставка взимается с нерезидентов, если они:
Высококвалифицированные специалисты;
Члены экипажей российских судов;
Беженцы;
Участники программы добровольного переселения соотечественников.
Кто такие валютные резиденты?
Статус валютного резидента присваивается всем гражданам РФ и лицам, имеющим ВНЖ страны. Налоговое резидентство другого государства не влияет на его наличие.
От статуса валютного резидента зависит степень применения к лицу валютного законодательства и контроля. Органами такого контроля являются Правительство, Центробанк, ФТС и ФНС.
Валютные резиденты обязаны сообщать об открытии счетов и вкладов в иностранных банках, а также ежегодно подавать отчет о движении средств. Эти требования не применяются к лицам, если было признано, что они находились за пределами территории России суммарно более 183 дней в году (часть 8 статья 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Как подать заявление, чтобы стать резидентом
Специальное заявление для получения резидентства предусмотрено только для иностранных компаний.
При этом компания может считаться налоговым резидентом со дня подачи такого заявления или с начала года, в который оно было подано (на усмотрение самой организации).
Физлицу не нужно подавать специальное заявление о присвоении резидентства. Российской организации оно также также присваивается автоматически.
Как подтвердить налоговое резидентство России?
Чтобы получить справку о налоговом резидентстве России (для физлиц и юрлиц), нужно направить заявление по форме КНД 1111048 в ФНС или вышеуказанный уполномоченный орган. Срок его рассмотрения — до 30 рабочих дней.
Его можно подать удаленно на официальном сайте службы или отправив почтой на адрес по МИ ФНС России по ЦОД., или офлайн в отделении Федеральной налоговой службы в Москве.
Зачем нужно подтверждать налоговое резидентство?
Подтверждение может потребоваться в случае, если налогоплательщик работает с зарубежными партнерами, покупает или владеет недвижимостью в другой стране или получает дивиденды от иностранных компаний — это поможет избежать двойной уплаты налогов.
Кто и как проверяет статус резидента?
Общей системы сбора данных для контроля за резидентством физлиц в России не существует. Налоговая получает информацию о нахождении человека в стране от налоговых агентов — работодателей, заказчиков, брокеров и так далее, получает данные из ФМС (по запросу).
В случае, если ФНС разыскивает должника, служба может запросить сведения о пересечении границы конкретным человеком.
Напомним, что, пока человек является налоговым резидентом России, он обязан уведомлять налоговую об открытии банковских счетов за рубежом и движениях средств на этих счетах. Именно эти данные могут заинтересовать ФНС, и она потребует подтвердить информацию о статусе резидента.
Также у России осуществляется автоматический обмен финансовой информацией с 79 странами, и эти страны также могут привлечь лицо к ответственности за налоговые нарушения.
Отметим, что сейчас автоматический обмен финансовой и налоговой информацией с рядом стран находится в«замороженном» состоянии. Так, данными с РФ временно не обмениваются Латвия и Литва. Однако, обмен с большинством стран ЕС по-прежнему работает.
Как перестать быть налоговым резидентом в России?
Человек утратит этот статус автоматически, если находится за границей более шести месяцев (183 дней) в году. Если лицо получило иностранное резидентство, то можно подать заявление «О непризнании налоговым резидентом РФ» в ФНС, приложив к нему соответствующий подтверждающий документ.
Подтвердить отсутствие статуса налогового резидента РФ можно подав налоговую декларацию по НДФЛ по доходам от источников в РФ по повышенным налоговым ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
Необходимые документы
Для физического лица
Официального перечня документов, которые необходимо прикрепить к заявлению о подтверждении налогового статуса, — нет.
По желанию можно приложить документы или их копии, подтверждающие нахождение на территории страны в указанный временной промежуток — это может быть загранпаспорт со штампами, билеты, справка с места работы и так далее.
В качестве таких документов могут выступать:
Миграционная карта;
Приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
Авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы, документы о проживании);
Справка, выданная по месту проживания в РФ;
Договор с медицинским учреждением;
Договор с образовательной организацией.
Важно отметить, что документы о регистрации по месту жительства не могут быть единственным доказательством пребывания в России.
Для юридического лица
Заявление о предоставлении документа, подтверждающего статус резидента;
Подтверждающие документы — договор (контракт);
Копии учредительных документов;
Решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы.
Когда и какие налоги надо платить резидентам в РФ
Какие налоги платят физлица
НДФЛ — 13-15%;
Налог на на имущество (при наличии) — 0,1-2% от стоимости;
Транспортный налог (при наличии);
Земельный налог (при наличии);
НДС (включен в стоимость товаров).
Физлица платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% (или 15%) — в качестве таких доходов может выступать заработная плата, продажа или сдача в аренду недвижимости, транспортного средства, доход от инвестиций.
Налогообложению для резидента подлежат все доходы, вне зависимости от местоположения их источника.
С физлиц ежегодно взимается налог на недвижимость, который составляет 0,1-0,3% в зависимости от кадастровой стоимости и 2%, если она выше 300 млн руб. Налог на апартаменты варьируется от 0,5 до 2% (Глава 32 НК РФ).
Квитанцию для оплаты формирует сама ФНС и отправляет ее владельцу имущества (бумажной почтой и электронным письмом).
При наличии транспортного средства и земельного участка физлицо также ежегодно оплачивает за них налог (статьи 361 и 389 НК РФ). Ставки на них устанавливают региональные органы власти. Аналогично, квитанцию формируют и направляют налогоплательщику налоговые органы.
Какие налоги платят самозанятые?
Доходы самозанятых облагаются налогом в 4%, если они получены от физического лица, и в 6%, если от юридического.
Зарегистрироваться в качестве самозанятого может физическое лицо, если его доходы не превышают 2,4 млн руб. в год и его деятельность попадает в список видов деятельности, для которых предусмотрен этот специальный налоговый режим (нельзя стать самозанятым, если человек, например, перепродает товары).
Также нельзя уплачивать налог по специальному режиму со своей заработной платы — для этого предусмотрен НДФЛ.
Налоговое резидентство не влияет на самозанятость — самозанятым может быть любой гражданин ЕАЭС, вне зависимости от принадлежности к системе налогообложения.
Когда надо подавать декларацию по НДФЛ?
Декларация по НДФЛ подается ежегодно, не позднее 30 апреля. Уплата должна быть произведена до 15 июля.
Декларацию нужно заполнять по форме 3-НДФЛ и подавать в налоговый орган или в отделение МФЦ.
Нужно ли самому подавать декларацию, если налоговый процент удерживает работодатель?
Если компания, с которой у налогоплательщика заключен договор, удерживает из его зарплаты налоговый процент, то подавать декларацию самому и производить дополнительную уплату не нужно.
Какие налоги платят юрлица?
Налог на прибыль — 20%;
НДС (в зависимости от ставки);
Страховые взносы — 30% от суммы зарплаты каждого сотрудника;
Налог на недвижимость (при наличии);
Транспортный налог (при наличии);
Земельный налог и другие (при наличии).
Налоги для юрлиц делятся на несколько категорий. Основным является налог на прибыль, он составляет 20% и рассчитывается из разницы между доходами и расходами организаций.
Если организация осуществляет производственную или розничную деятельность, то с нее взимается налог на добавленную стоимость (НДС). В России действуют три ставки — 0, 10 и 20%, в зависимости от рода деятельности компании и реализуемых товаров (статья 164 НК РФ).
Дополнительно с юрлиц взимается налог, если организация владеет недвижимым имуществом (статья 374 НК РФ), транспортным средством (статья 358 НК РФ), земельным участком (статья 389 НК РФ) и другими объектами налогообложения, прописанными в Налоговом кодексе.
Отдельно стоит уделить внимание обязательным страховым взносам, которые платят организации и ИП.
Какие взносы платят компании?
В Пенсионный фонд — 22%;
В Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%;
Страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством — 2,9%;
Страхование от несчастных случаев на производстве — 0,2-8,5%.
Обязательными взносами являются только ОМС и ОПС, уплата других должна быть прописана в отдельном пункте трудового договора.
Какие взносы должен платить ИП?
Индивидуальный предприниматель ежегодно платит фиксированную сумму в 43 211 рублей +1% от своего дохода, если тот превышает 300 тысяч рублей в год.
Сроки уплаты налогов зависят от выбранной системы и частоты взносов. Ниже представлен календарь с основными сроками в 2022 году. За сотрудников компания платит взносы ежемесячно до 15 числа.
Что будет, если не платить налоги физлицу
Неуплата налога попадает под правонарушения, регулируемые НК РФ или УК РФ, в зависимости от его денежной суммы.
Что будет, если подать налоговую декларацию не вовремя?
Штраф в размере 5% от суммы НДФЛ за каждый просроченный полный и неполный месяц (статья 119 НК РФ);
При задержке сдачи «нулевой декларации» (в которой нет налога к уплате) предусмотрен штраф в одну тысячу рублей;
Что будет, если не уплатить вовремя НДФЛ?
За несвоевременную уплату НДФЛ при правильно заполненной декларации штрафа не будет, однако будут ежедневно начисляться пени (статья 75 НК РФ).
Штраф в 20% от суммы НДФЛ накладывается только при условии, что налог был рассчитан неверно и сумма к оплате была занижена (статья 122 НК РФ). Если будет установлено, что налог не был уплачен умышленно, размер штрафа составит уже 40 % от подлежащей уплате суммы НДФЛ.
За что могут привлечь к уголовной ответственности?
За неуплату налогов на сумму свыше 2,7 млн рублей в течение трех финансовых лет подряд (статья 198 УК РФ).
За это предусмотрены следующие наказания (статья 198 УК РФ):
Штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
Принудительные работы на срок до одного года;
Арест до шести месяцев;
Лишение свободы на срок до года.
Что будет, если не платить налоги юрлицу
Если не вовремя подать декларацию — штраф 5%;
За несвоевременную уплату налога будут ежедневно начисляться пени;
Если организация выступает в роли налогового агента, штраф за неуплату НДФЛ составит 20% от его суммы.
Штраф в размере 20% от суммы налога за его неуплату в результате неверного рассчета (статья 122 НК РФ) и в размере 40% если будет доказано, что это было сделано умышлено.
За что компанию могут привлечь к уголовной ответственности?
Уголовная ответственность наступает в случае, если сумма неуплаченного налога была «крупной» и «особо крупной» — 15 и 45 млн рублей соответственно за три финансовых года (часть 1 и 2 статьи 199 УК РФ).
Статья предусматривает следующие наказания:
Штраф от 100 до 300 тысяч руб. (от 200 до 500 тысяч при «особо крупном размере»);
Принудительные работы сроком до двух лет с запретом занимать некоторые должности (до пяти лет при «особо крупном»);
Арест до шести месяцев;
Лишение свободы на срок до двух лет (до шести при «особо крупном»).
Как отсрочить уплату налогов
Подать специальное заявление в ФНС с указанием основания для предоставления отсрочки.
Порядок изменения сроков уплаты налогов прописан в Главе 9 НК РФ.
Отсрочку можно получить на срок до одного года (статья 64 НК РФ);
Отсрочка предоставляется лицу, которое по ряду обстоятельств не может Уплатить налог своевременно, но за время отсрочки такая возможность у него появится.
В каком случае можно запросить отсрочку?
Лицо пострадало от стихийных бедствий;
Бюджетное финансирование не было выделено в объеме, достаточном для уплаты налогов;
Лицо попадает под угрозу банкротства в случае единовременного погашения задолженности;
Имущественное положение лица не позволяет единовременно погасить долг;
Лицо занимается производством или реализацией товаров и услуг, носящих сезонный характер;
Была проведена налоговая проверка, результаты которой подтвердили невозможность своевременной уплаты.
Заявление о предоставлении отсрочки нужно подавать в Управление ФНС по месту нахождения. Его рассмотрение занимает до 30 рабочих дней.
Что такое центр жизненных интересов
Центр жизненных интересов — это критерий, который в некоторых случаях позволяет определить налоговое резидентство физлица, опираясь не на фактическое время нахождения в стране, а на личные и экономические связи. Этот термин есть во многим международных договорах (Соглашениях об избежании двойного налогообложения).
С инициативой введения такого критерия непосредственно в текст Налогового кодекса в 2019 году выступил Минфин, однако на данный момент юридически он не закреплен.
Если бы реформа вступила в силу, физлицо могло бы оставаться резидентом России, не находясь в стране положенные полгода, при условии, что оно владеет недвижимостью в РФ, имеет российское гражданство, семью и деловых партнеров в стране.
Сейчас в России такой подход применяется в рамках соглашения с некоторыми странами (например, Германией, Финляндией и Люксембургом) исключительно для избежания двойного налогообложения.
В каких странах можно не платить налоги резидентам?
Налог на доход в России можно считать достаточно низким относительно других стран. Для сравнения, самая высокая налоговая процентная ставка в мире в Швейцарии — 51,5-61,85%. В Японии и Австрии минимальная ставка равняется 50%, в Китае и Франции — 45%.
Однако есть страны, которые полностью отменили налог на доход для резидентов своих стран. На сегодняшний день он отсутствует в следующих государствах:
Андорра;
Багамские Острова;
Бахрейн;
Бермуды;
Бурунди;
Вануату;
Виргинские Острова;
Острова Кайман;
КНДР;
Кувейт;
Монако;
Катар;
Сомали;
ОАЭ;
Оман;
Сент-Китс и Невис.
Что важно знать для сотрудника и компании
Кто должен следить за статусом резидентства сотрудника?
Контролировать статус налогового резидентства сотрудника и количество дней его нахождения в стране должен работодатель.
Должен ли работодатель согласовывать перевод сотрудника на налоговую ставку в 13%?
Нет, никаких согласований с ФНС не требуется.
Как удерживать налог, если сотрудник стал резидентом?
После того, как сотрудник стал налоговым резидентом, работодатель обязан пересчитать НДФЛ с 30% до 13% за весь доход с начала календарного года и зачесть излишне уплаченную сумму налога.
Как удерживать налог, если сотрудник перестал быть резидентом?
Если сотрудник в течение года утратил статус резидента, то он обязан доплатить 17% налога на доход за весь календарный год. При этом в случае, если трудовой договор сотрудника предполагает работу за рубежом, он освобождается от уплаты НДФЛ (пп. 6 п.3 ст. 208 НК РФ).
Можно ли самостоятельно вернуть деньги с излишне уплаченного налога?
Сотрудник может самостоятельно обратиться в ФНС для получения возврата удержанного налога. Для этого нужно заполнить форму по КНД 1150058 и отправить ее через «Личный кабинет налогоплательщика» или раздел сайта налогового органа.
5 налоговых ошибок при релокации в другую страну и возврате обратно
Как удаленщикам платить налоги при переезде за границу
Как платить налоги после утраты статуса резидента
Фото: Shutterstock