Быстро проверить статус контрагента вы можете в сервисе Главбух.Контрагенты. Узнайте долги по ИНН до 27 марта — до дня сдачи декларации по УСН.
Компания должна включить в доходы в декларации по УСН долги перед теми контрагентами, которые в 2022 году были ликвидированы или исключены из ЕГРЮЛ. Если контрагент в 2022 году находился в процессе исключения из ЕГРЮЛ, а исключен только в 2023 году, включать долг в доходы за 2022 год не нужно. Быстро проверить статус контрагента по ИНН вы можете в сервисе Главбух Контрагенты.
25 марта – новый срок для годовой налоговой отчетности. До этой даты компании на общей системе должны сдать декларацию по налогу на прибыль. В этот же срок компаниям нужно отчитаться по налогу на упрощенке. В 2023 году 25 марта – выходной день. Поэтому срок сдачи отчетов переносится на 27 марта.
Какие долги обязательно включать в доходы, а какие нет
Статус контрагента, которому вы должны, в 2022 году
Включать ли кредиторку по этому контрагенту в доходы
Ликвидирован
Да
Исключен из ЕГРЮЛ как недействующая организация
Да
Исключен из ЕГРЮЛ из-за недостоверных данных
Минфин считает, что долг можно не включать в доходы (письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-03-06/1/24533). Но учтите, что в этом случае возможен спор с налоговиками
Любой, при этом по задолженности прошел срок исковой давности
Да
По любым контрагентам нужно отразить долг в доходах в ситуации, когда в 2022 году прошел срок давности. Как правило, этот срок составляет три года (ст. 196 ГК). Если ваша компания подписывала с контрагентом акты сверки, то срок продлевается еще на три года.
Компании на упрощенке учитывают долги в доходах так же, как организации на общей системе. Поэтому если у вас упрощенка, вам тоже нужно провести ревизию своих долгов и узнать статус контрагента в 2022 году.
Если компания не включит долг в доходы, то занизит налог на прибыль или налог на упрощенке. За это нарушение налоговики могут оштрафовать на 20 процентов от суммы занижения налога (п. 1 ст. 122 НК).
Покажите расходы, чтобы не переплачивать в бюджет
Если вы на общей системе, посмотрите также статус ваших должников в 2022 году. Если их ликвидировали или исключили из ЕГРЮЛ как недействующую организацию, дебиторскую задолженность нужно включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. Также отразите в расходах долги контрагентов, по которым:
- прошел срок давности;
- компания получила постановление судебных приставов о невозможности взыскания задолженности из-за отсутствия имущества у должника.
Если контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных данных, не включайте долг в расходы (письмо Минфина от 29.03.2022 № 03-03-06/1/25227).
Если вы на упрощенке, не включайте дебиторку в расходы. На объекте «доходы» компании вообще не учитывают расходы. А на объекте «доходы минус расходы» список расходов закрытый. Долги контрагентов в этот перечень не входят.