Вопрос истребования документов налоговым органом при проведении налоговой проверки регулируется ст. 88, ст. 93, ст. 93.1, ст. 93.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с ч.1 ст. 93 НК Р.Ф: «Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы». В соответствии с ч. 5 ст. 93 НК Р.Ф: «Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы». В ст. 93 НК Р.Ф. законодателем перечислены общие правила предоставления документов в налоговый орган при истребовании их последним от налогоплательщика при проведении налоговой проверки. Между тем, конкретизация полномочий налогового органа по истребованию документов при проведении налоговой проверки, раскрывается в ст. 93.1 НК Р.Ф. В соответствии с ч.1 ст. 93.1 НК Р.Ф: «Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг. Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию)». Верховным судом в Решении от 09.12.2024 «N АКПИ24-755 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующей формы "Требование о представлении документов (информации)", утв. приказом ФНС РФ от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ изложена позиция согласно, которой: «Из положений статей 82, 88, 89 и 93.1 следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком. Кроме того, Верховный суд Р.Ф. в своем Решении напомнил о позиции Конституционного суда Р.Ф изложенной в Определении от 07 апреля 2022 года №821-О Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации действующее законодательство предусматривает широкий круг контрольных полномочий с истребованием документов (информации), осуществляемых в рамках проведения налоговых проверок и анализа полученных материалов, что предназначено обеспечить, с одной стороны, эффективность применяемых средств налогового контроля, а с другой - его правомерность, предсказуемость и сбалансированность благодаря правовому регулированию контрольных мероприятий, а также ограничениям в отношении их объема, оснований и поводов, периодичности и продолжительности, которые закон устанавливает в обеспечение прав налогоплательщиков и в защиту их законных интересов.