Таможенное дело всегда являлось одной из важнейших составляющих российской экономики, оно составляло основу государственного бюджета и фактически регулировало направление политики с зарубежными странами. Например, в период становления древних государств (V-VI века до нашей эры) таможенный сбор был важнейшим инструментом пополнения казны, а именно около 80 % дохода. В дальнейшей истории количество поступлений менялось, однако в XV-XVI столетиях таможенные платежи, прежде всего, это торговые и проездные пошлины по-прежнему оставались важнейшим источником пополнения княжеской казны.
С формированием единого централизованного государства, таможенная система совершенствовалась, выделялись специально уполномоченные лица, которые оснащались определенными вооруженными формированиями. Вместе с этим возникли и проблемы, связанные с правонарушениями в этой области: незаконный провоз товара и злоупотребление полномочиями со стороны лиц, собирающих таможенные платежи. В качестве примера можно привести термин, появившийся на Руси в XVI-XVII веках, «мытарь» - таможенный разбойник самочино установивший таможенные заставы, и на путях собиравший мыто.
Соответственно деятельность таких лиц наносила ощутимый вред, как политический, так и экономический, поэтому для борьбы с ними выделялись стрелецкие полки, согласно царскому указу.
Для борьбы с правонарушителями издавались специальные нормативные акты, царские указы, которые предусматривали наказание кнутом и выплату денежной суммы, которая бы компенсировала убытки, за противоправную задержку людей на таких заставах.
Так, в Соборном уложении 1649-го года, был введен прямой запрет на самовольную застройку таможенных застав, и изымания мыто без разрешения царя. Повелевалось с мытчиков брать денежную сумму, превышающую в три раза ту сумму, которую они взяли у людей, в последствии тройная сумма отходила самому пострадавшему, а самих мытчиков приговаривали к биению кнутом.
В дальнейшем таможенные наказания часто реформировались, и в основном ужесточались. Например, в 1755 году вышел Устав таможенный, который в себе заключал главу «О доносах про утайку от пошлин и как с оными поступать», в которой напрямую ввели запрет на торговлю контрабандным товаром, тех же то нарушал правила били кнутом «без всякой пощады». В той же главе было введено поощрение лицу, которое донесло информацию о контрабандных товарах. Поощрение равнялось 50% от стоимости товаров и выдавалось только в случае задержания товара. Также вводилась смертная казнь за сопротивление проверяющему.
В дальнейшей истории Российской империи ответственность за данного рода нарушения развивалась. После совершения революции 1917 года законодательство претерпело изменение, в ходе развития Советской правовой системы законодатели пришли к термину - административная ответственность.
Для определения административной ответственности за нарушение таможенных правил стоит обратится к термину юридической ответственности, итак – это возлагаемая в установленных законом формах и размерах обязанность лица претерпевать определенные лишения как личного, так и организационного характера за совершенное правонарушение.
Согласно мнению Колоткиной О. А., с которым сложно не согласиться, юридическая ответственность – это основная мера государственного принуждения, предусмотренные санкцией правовой нормы и применяемая к субъекту в форме лишений личного, организационного или имущественного характера.
Также хотелось бы отобразить позицию Сенякина И. Н., которая заключается в том, что юридическая ответственность являет собой возникшее из правонарушений правовое отношение между его участниками, а именного государства в лице специальных органов и правонарушителя, на которого возлагается обязанность претерпевать соответствующие последствия за совершенное правонарушение, которые содержатся в нормах закона[4].
Разграничение понятия «юридическая ответственность» и «ответственность» заключается в однозначном и безоговорочном принуждении к исполнению норм участника правоотношения либо нарушителя со стороны государства[5].
Следует различать 4 вида юридической ответственности:
1. Уголовная ответственность;
2. Административная ответственность;
3. Дисциплинарная ответственность;
4. Гражданско-правовая ответственность.
Соответственно в зависимости от правовой природы нарушения, вида совершенного деяния устанавливается определенная мера ответственности, закрепленная законодательством. Так, основанием для административной ответственности является совершение конкретным лицом деяния, которое в свою очередь будет обладать всеми признаками состава административного правонарушения.
Принципами юридической ответственности являются:
1. Принцип законности;
2. Принцип ответственности за вину;
3. Принцип гуманизма;
4. Принцип неотвратимости наказания;
5. Принцип равенства перед законом;
6. Принцип индивидуализации ответственности;
7. Принцип справедливости.
В свою очередь понятие ответственности за нарушение в таможенном деле носит более глубокий характер, обусловленный сложным и комплексным характером самого таможенного дела.
Следует отметить нормативно-правовую базу таможенного права в Российской Федерации:
1. Конституция РФ, нормы которой напрямую закрепляют исходные начала и основные принципы таможенного дела в Российской Федерации;
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, определяющий само, правило поведения субъекта таможенного права;
3. Кодекс об Административные правонарушения Российской Федерации (КоАП РФ), определяющий санкции, применяемые к лицам за нарушения таможенных правил;
4. Федеральные законы, в том числе Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
5. Подзаконные нормативные акты;
6. Международно-правовые договоры и иные соглашения, участником которых является Российская Федерация.
Административная ответственность – это вид юридической ответственности, который предполагает собой обязанность субъекта претерпевать лишения государственно-властного характера за совершение административного правонарушения.
А. В. Агапов определяет административную ответственность, как меру принудительного воздействия, применяемую к лицу, виновному в совершении административного правонарушения, ограничивающая имущественные (неимущественные) права нарушителя либо устанавливающая его дополнительные обязанности.
В свою очередь Л. А Николаев отмечает, что административная ответственность – это особое правовое состояние, когда лицо, нарушившее правовую норму, обязано претерпеть определенные правовые последствия, лишения и ограничения, применяемые к нему государством.
Административная ответственность за нарушение таможенных правил можно определить, как форму определённого воздействия государства на лицо, которое в свою очередь совершило деяние, обладающие признаками состава административного правонарушения, посягающего на государственные интересы, выраженные через установленные законодательством порядки перемещения товаров через таможенную границу, проведение таможенного контроля, порядок оформления товаров и транспортных средств, уплаты таможенных платежей, а также предоставление льгот и преференций, выражающиеся в виде наложения на виновное лицо обязанности претерпеть неблагоприятные личные или организационные последствия.
Нарушение в области таможенного дела – это противоправное виновное деяние (бездействие) физического или юридического лица, которое посягает на установленные нормы таможенного законодательства ЕАЭС и РФ, за которое КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
Нарушение в области таможенного дела включает в себя любые действия или бездействие, противоречащие таможенному законодательству, в следствии чего лицо и привлекается к административной ответственности, которая в свою очередь включает в себя определенные законом меры, которые будут рассмотрены в последующих частях работы.
Состав административного правонарушения в области таможенного дела включает:
1. Объект административного правонарушения в области таможенного дела – общественные отношения, возникающие на этапах совершения таможенных операций (подача декларации и так далее).
2. Объективная сторона административного правонарушения в области таможенного дела – внешнее выражения правонарушения, которое включает само деяние, а также его признаки, включенные в главу 16 КоАП РФ.
3. Субъект административного правонарушения в области таможенного дела – лицо, совершившее правонарушение в области таможенного дела, описанное в главе 16 КоАП РФ.
4. Субъективная сторона административного правонарушения в области таможенного дела – совокупность признаков, характеризующих отношение лица к содеянному нарушению и его последствиям (для физических лиц).
К признакам объективной стороны следует отнести время совершения правонарушения, место совершения правонарушения, способ совершения правонарушения, признак «третьего лица», участвующего в отношениях (например, совершение операций от имени декларанта и других заинтересованных лиц юридическим лицом, не включенным в реестр таможенных представителей).
Объективная сторона может быть выражена в нескольких формах:
- Действие, нарушающее прямой запрет (уничтожение, повреждение и так далее).
- Бездействие, нарушающее предписание (непринятие мер в случае аварии).
Субъектами административного правонарушения в области таможенного дела могут выступать как индивидуальные субъекты, так и коллективные.
Индивидуальные субъекты разделяются на 2 категории:
- Общие – признаком является достижение 16-ти летнего возраста.
- Специальные – признаком является связь с особенностью деятельности определённых лиц (должностное лицо).
Коллективные субъекты также делятся на 2 категории:
- Общие – юридические лица, обладающие общей деликтоспосоностью.
- Специальные – круг юридических лиц, обладающие в соответствии с законом специальной деликтоспособностью (таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы СВХ и так далее).
Условно все составы правонарушений, предусмотренные КоАП РФ можно подразделить на 2 группы:
1. Правонарушения, связанные с нарушением установленных процедур, порядка совершения тех или иных действий:
- Незаконное перемещение через таможенную границу ЕАЭС товаров и (или) транспортных средств международной перевозки;
- Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров;
- Незаконные операции с временно ввезенными транспортными средствами;
- Нарушение режима зоны таможенного контроля;
- Непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы;
- Причаливание к находящимся под таможенным контролем водному судну или другим плавучим средствам;
- Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или недоставка документов на них;
- Несоблюдение порядка таможенного транзита;
- Уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации;
- Совершение грузовых или иных операций с товарами, находящимися под таможенным контролем, без разрешения или уведомления таможенного органа;
- Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций;
- Нарушение сроков временного хранения товаров;
- Невывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами;
- Несоблюдение таможенной процедуры;
- Незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо арестованными товарами;
- Незаконные пользование товарами, их приобретение, хранение либо транспортировка;
- Нарушение сроков уплаты таможенных платежей;
- Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела.
2. Правонарушения, связанные с предоставлением документов и сведений:
- Представление недействительных документов при совершении таможенных операций;
- Непредставление в таможенный орган отчетности;
- Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации;
- Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз и вывоз товаров на таможенную территорию / с таможенной территории ЕАЭС или РФ;
- Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений.
Следует отдельно рассмотреть статус юридического лица в таможенной сфере, так как если мы обратимся к официальной статистике Федеральной таможенной службы за 2023 о показателях правоохранительной деятельности таможенных органов, то увидим, что наибольшее количество дел об административных правонарушениях приходится на юридических лиц, а именно 45,7 % (71 325 дел из 156 104).
Итак, согласно статье 48 ГК РФ, юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
При анализе таможенного законодательства можно выделить 2 группы юридических лиц (в зависимости от участия во внешнеэкономических отношениях):
1. Юридические лица – участники ВЭД.
2. Юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела: таможенный представитель, таможенный перевозчик, владелец склада временного хранения, владелец магазина бесполшинной торговли, владелец таможенного склада, уполномоченный экономический оператор.
К первой группе юридических лиц таможенное законодательство не предъявляет никаких дополнительных требований. Также следует отметить, что индивидуальные предприниматели по главе 16 КоАП РФ привлекаются к административной ответственности как юридические лица, хотя по общему правилу как должностные.
К второй группе таможенное законодательство предъявляет четкие требования, определенные Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и Таможенным кодексом ЕАЭС. Условиями приобретения статуса лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела у каждого субъекта разные, однако можно выделить примерный общий перечень условий:
1. Приобретение статуса юридического лица в соответствии с требованием законодательства;
2. Представление в таможенный орган документов, подтверждающий статус его юридического лица и иных документов, определенных законодательством;
3. Наличие материальных ресурсов;
4. Обеспечение уплаты таможенных пошлин.
Таможенный орган ведет реестр лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела. Из этого следует основная обязанность – информирование таможенного органа, включившего лицо в реестр об изменении сведений, заявленным им при включении в реестр в течение 5-ти рабочих дней со дня наступления данных изменений.
Итак, административная ответственность – вид юридической ответственности, выражающийся в применении уполномоченными органами и их должностными лицами административных наказаний к лицам признанными виновными в административном правонарушении. В таможенной сфере административная ответственность возникает в случае нарушения физическим или юридическим лицом таможенных правил и влечет применение к таким лицам определенных мер принуждения.
Согласно статистике, на 2023 год основным лицом, совершающим административные правонарушения в области таможенного дела, являются – юридические лица. Юридическое лицо – это, согласно российскому законодательству, организация имеющая определенные законом права, в том числе выступать как субъект гражданских, административных и иных правоотношений, а также обязанности. Данные организации обладают отдельным имуществом, могут заключать договоры, участвовать в процессуальных действиях и осуществлять иные действия в соответствии со своей деятельностью. В таможенной сфере юридические лица делятся на общих (участники ВЭД, в том числе индивидуальные предприниматели) и специальные (осуществляющие деятельность в таможенной сфере).
Нарушения таможенных правил – это нарушения законов и правил, регулирующих перемещение товаров через таможенные границы. К ним относятся различные действия или бездействие, нарушающие таможенные правила и процедуры, установленные законом. Таможенные правонарушения включают в себя различные действия, начиная от несоблюдения таможенных процедур, предоставления ложных или не полных сведений в таможенных декларациях и заканчивая попыткой ввоза или вывоза через таможенную границу запрещенных или ограниченных товаров.
Сюда также относятся попытки уклонения от уплаты таможенных пошлин и налогов, использование поддельных документов и другие действия, нарушающие законодательство, касающиеся таможенных операций. Нарушения таможенных правил могут иметь серьезные последствия, включая административные и уголовные наказания. В качестве меры административной ответственности в таможенной сфере применяется предупреждение, административный штраф, конфискация орудия или предмета административного правонарушения.