В эпоху экономической нестабильности самое время использовать созданные ранее резервы, например, на оплату отпускных.
Созданный фонд не скажется на текущем финансовом положении организации, зато покроет расходы на выплату отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и страховых взносов.
Всезнающие и знатоки бухгалтерии скажут, что резервы на текущий год создаются в начале года. В течение года это достаточно трудоемкий процесс, но законом не воспрещается.
Для учета резервов на выплату отпускных используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов», и открытый к нему субсчет «Резерв на оплату отпусков». В сумму начислений обязательно закладываются страховые взносы, а размер фонда может быть определен следующим способом:
- в целом по предприятию, исходя из месячного ФОТ;
- для отдельных сотрудников;
- по отделу или по категориям работников.
В налоговый учет будущие расходы попадут увеличенные на размер взносов на ОПС, ОСС, ОМС и страховых взносов на «травматизм». Затраты на формирование фонда ежемесячно включаются в состав расходов на оплату труда.
Таким образом, вы планомерно распределяете будущие расходы в текущем периоде. Но если фактически выплаченные отпускные превысят заложенный резерв, перерасход напрямую уменьшает налог на прибыль.
Если же резерв превысил фактически выплаченные отпускные, например, из-за увольнения, то остаток увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль и относится к внереализационным расходам. Или можно перенести неизрасходованный резерв на будущий год.