Как налогоплательщикам из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей воспользоваться правом на освобождение от НДС?

В письме от 03.02.2023 г. №СД-4-3/1232@ налоговая служба отметила, что налогоплательщики, которые осуществляют деятельность на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, за исключением ИП и компаний на ЕСХН, имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

Чтобы воспользоваться данным правом налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется такое освобождение:

• письменное уведомление;
• документы по перечню п. 6 ст. 145 НК РФ, подтверждающие право на такое освобождение:
• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП).

Между тем, налоговая служба напоминает, что у налогоплательщиков, расположенных на территории новых субъектов, до начала применения ими законодательства о налогах и сборах РФ отсутствовала обязанность по составлению налоговой отчетности, предусмотренной законодательством РФ, следовательно, вышеуказанные документы ими не формировались.

Таким образом, для налогоплательщиков присоединенных территорий с 1 января 2023 года действует следующий порядок:

• Юридические лица и ИП (физические лица - предприниматели), зарегистрированные до 1 января 2023 года, вправе подтвердить право на применение освобождения от НДС с 1 января 2023 года любыми имеющимися документами, из которых видно, что размер фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысил 2 млн. рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца.
• Новые юридические лица и ИП вправе воспользоваться таким освобождением с момента их постановки на учет в налоговых органах, поскольку отказ в применении права на такое освобождение не предусмотрен ст. 145 НК РФ (письмо Минфина России от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Также ФНС отмечает, что для налогоплательщиков новых территорий действует общее правило в отношении сроков предоставления уведомления об использовании права на освобождение, однако согласно п. 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.05.2014 № 33 налогоплательщик вправе воспользоваться таким освобождением вне зависимости от своевременности направления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, могут воспользоваться освобождением от НДС в общем порядке, применяемом остальными субъектами РФ, однако, в переходный период перечень документов, подтверждающих такое право, может отличаться от поименованного в ст. 145 НК РФ.

Подробнее о порядке применения норм НК РФ в присоединенных территориях рассказывается в материале «Налогообложение в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях».