Дайджест главных событий сферы законодательства и обзор нормативных актов минувшей недели.
Налоговики разрешили уточнять платеж в любой инспекции
Информация ФНС России от 02.08.2021
ФНС сообщила, что с 2 августа подать заявление на уточнение платежа можно в любую инспекцию независимо от того, где налогоплательщик стоит на учете. Поиск и уточнение сделают автоматически. О результате налоговый орган уведомит письменно в течение 5 дней со дня принятия решения.
Минцифры разработало приложение для онлайн-подписания договоров
Информация Минцифры России от 03.08.2021 (https://digital.gov.ru/ru/events/41201/)
Появилось мобильное приложение «Госключ». В нем граждане могут быстро и бесплатно получить электронную подпись и заверять ею некоторые документы, в том числе договоры с бизнесом. Чтобы пользоваться сервисом, нужна подтвержденная учетная запись на Госуслугах.
По данным Минцифры, сейчас в приложении можно подписать договор об оказании услуг связи с одним из крупнейших мобильных операторов. Скоро такую опцию предоставят 3 других ведущих оператора.
В будущем сервис позволит заверять больше документов, в частности договоры купли-продажи автомобилей и аренды недвижимости.
Полагаем, приложение запустили в рамках специального эксперимента. Одна из его задач – тестирование применения физлицами неквалифицированной электронной подписи при заключении еще и трудовых договоров, допсоглашений к ним, а также некоторых других документов.
Предложен перечень случаев обработки биометрических персональных данных вне единой системы
Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/p/119023)
Минцифры опубликовало проект закрытого перечня случаев, в которых с 2022 года можно будет:
- собирать и обрабатывать биометрические персональные данные в специальных системах банков, страховых компаний или других организаций (то есть вне единой системы);
- использовать эти системы юрлицам (кроме организаций финрынка) и ИП для проверки с согласия физлица его биометрической информации.
- Речь идет о случаях:
- проведения собраний гражданско-правовых сообществ, например участников юрлиц, кредиторов при банкротстве и собственников жилья;
- идентификации водителей такси и каршеринга;
- организации прохода на территорию юрлиц.
Публичное обсуждение проекта завершат 2 сентября.
Банкам и МФО дали рекомендации, как получать согласия на обработку персональных данных заемщиков
Информационное письмо Банка России № ИН-06-59/57, Роскомнадзора № 08ЛА-48666 от 29.07.2021
ЦБ РФ и Роскомнадзор посоветовали кредиторам получать отдельные согласия заемщиков-потребителей, например, на передачу их персональных данных третьим лицам. Как вариант, можно оформлять специальный документ о конкретном случае предоставления информации. Если в одном документе указали несколько третьих лиц, в отношении каждого из них лучше предусмотреть отдельное место для подписи заемщика.
Ведомства отметили: нельзя получать общее согласие, в частности, на передачу персональных данных неограниченному кругу лиц.
Если согласие на обработку включили в другие документы (в заявление о выдаче потребкредита и пр.), в них тоже рекомендуют предусмотреть дополнительное место для подписи заемщика.
Также в согласии советуют устанавливать срок обработки сведений в виде даты или периода времени, которые отвечают целям этой процедуры. Не следует вводить условие об автоматическом продлении срока или о постоянном действии согласия.
Кредиторам дали и другие рекомендации.
Суд признал незаконным увольнение в день оформления соглашения сторон
Определение 2-го КСОЮ от 27.07.2021 № 88-16841/2021
Водителя автобуса принудительно сняли с линии и отвезли в отдел кадров. Сообщили, что его уволят по инициативе работодателя, но выдали образец заявления на увольнение по соглашению сторон. Работник его написал под давлением и в тот же день с ним расторгли трудовой договор. Он обратился в суд, так как не хотел уходить.
Три инстанции встали на сторону уволенного. Нельзя расторгать трудовой договор по соглашению сторон без волеизъявления работника. Необходима обоюдная воля каждой из сторон.
Кроме того, суды указали: сотрудник не мог осознанно выбрать основание увольнения и оценить последствия подписания такого соглашения, потому что его представили «день в день».
Минюст зарегистрировал приказ с формами документов для электронного обмена при налоговом мониторинге
Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@
Информация ФНС России от 06.08.2021
Как сообщила ФНС, уже в заявочную кампанию налогового мониторинга 2021 года нужно использовать обновленные формы и форматы передачи документов в электронном виде. По сравнению с временными формами, которые были ранее, среди прочего добавили новую форму – «Уведомление об устранении обстоятельств, являющихся основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга» (приложение № 18 к приказу).
Обращаем внимание, что недавно ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля. Кроме того, на общественное обсуждение выставили проект порядка доступа налоговиков к информационной системе организации.
ВС РФ: управляющий может получить сведения из ЕГРН о «добанкротной» недвижимости должника
Определение ВС РФ от 03.08.2021 № 307-ЭС21-1939
Временный управляющий выяснил, что общество (должник) до начала банкротства продало недвижимость, но сведений о поступлении денег на его счет нет. Руководитель должника документацию по сделкам не представил. Управляющий обратился в Росреестр и просил выдать копии договоров купли-продажи.
Ведомство отказало: оно не должно предоставлять сведения из ЕГРН о недвижимости, которая принадлежала должнику до возбуждения дела о банкротстве. Тогда управляющий обратился в суд.
Две инстанции подтвердили право запросить эти документы.
Кассация не согласилась. Управляющему могут предоставить сведения только об объектах, которые сейчас принадлежат должнику. Иную информацию он может истребовать с помощью суда.
ВС РФ кассацию не поддержал. Управляющий вправе бесплатно получить, в частности, копии документов, на основании которых в ЕГРН вносили сведения о недвижимости должника. Это касается не только объектов, которые сейчас в его собственности, но и недвижимости, принадлежавшей ему ранее. Росреестр не мог отказать управляющему.
ФНС согласилась с Минфином, какое имущество считать недвижимостью
Письмо ФНС России от 02.08.2021 № СД-4-21/10889@
Служба рекомендует использовать разъяснения министерства: если сооружение построили и ввели в эксплуатацию с разрешениями, оно, скорее всего, относится к недвижимости. Минфин ссылается на мнение Росреестра и судебную практику.
Обращаем внимание, что этот вывод ФНС направила в дополнение к подходу ВС РФ, который она взяла на вооружение: разделять имущество нужно по ОКОФ.
Ранее налоговое ведомство уже называло разрешение на строительство или ввод в эксплуатацию как одно из оснований для признания объекта недвижимостью, даже если нет регистрации в ЕГРН.
СЗВ-М не смогли сдать вовремя из-за региональных «коронавирусных» ограничений. Суд отменил штраф
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.07.2021 по делу № А46-16132/2020
Страхователь опоздал с подачей СЗВ-М за апрель 2020 года. ПФР оштрафовал его, однако суд не увидел оснований для санкций. До 8 мая по указам президента по всей стране былинерабочие дни. Кроме того, по региональному акту в субъекте РФ приостанавливали деятельность организаций.
До 15 мая 2020 года страхователь не работал. Более того, в этот период он не имел доступа к офису, который располагался в торговом центре. В офисе было и программное обеспечение для подачи отчетности. 18 мая – первый день, когда страхователь смог посетить офис и заполнить отчетность (16 и 17 мая были выходными). В этот же день он сдал СЗВ-М в электронном виде.
Обращаем внимание: суды отменяют и штрафы за опоздание с отчетностью по персонифицированному учету за март 2020 года.
Минфин запрещает учитывать на УСН расходы по акту с факсимиле
Письмо Минфина России от 10.06.2021 № 03-11-11/45946
Разъяснения касаются акта выполненных работ. Министерство отметило: один из обязательных реквизитов первичных документов – подпись ответственного лица. Хотя ГК РФ позволяет использовать факсимиле, платежные документы и документы с финансовыми последствиями нужно подписыватьсобственноручно.
Такой же подход у Минфина к факсимиле при расчете налога на прибыль.
Отметим: недавно ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что для вычета НДС на «первичке» и счетах-фактурах должны быть собственноручные подписи.
ФНС рассказала, какую практику высших судов за II квартал 2021 года использует в работе
Письмо ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638
Налоговики взяли на вооружение очередные выводы КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, в частности:
- Верховный суд не разрешил применять расчетный метод определения расходов по налогу на прибыль, если организация сама создает схему получения необоснованной налоговой выгоды (п. 7 обзора позиций);
- определить, считается объект движимым имуществом или относится к недвижимости, можно с учетом ОКОФ. С этим подходом ВС РФ налоговики уже соглашались (п. 11 обзора позиций);
- КС РФ не увидел нарушений в том, что налог на имущество организаций платят по кадастровой стоимости и с тех помещений, которые фактически не используют под офисы (п. 4 обзора позиций);
Верховный суд конкретизировал позицию КС РФ о возможности изъять единственное жилье банкрота
Определение ВС РФ от 26.07.2021 № 303-ЭС20-18761
Предприниматель 16 лет был зарегистрирован в квартире матери. В это время он строил свой дом. Пробовал оформить его в собственность, но Росреестр отказал, так как предоставили не все документы.
Как поручитель, предприниматель задолжал банку деньги, его признали банкротом. Через 2 дня после этого он оформил право собственности на дом, а через несколько месяцев зарегистрировался в нем. Тогда же он попросил исключить из конкурсной массы единственное жилье (дом более 360 кв. м) и участок (более 2000 кв. м).
Две инстанции отказали. Предприниматель действовал недобросовестно. Он искусственно наделил объекты недвижимости исполнительским иммунитетом.
Кассация с ними не согласилась. У предпринимателя и его бывшей супруги нет другого жилья. То, что он сменил место регистрации в ходе банкротства, само по себе не говорит о недобросовестном поведении и злоупотреблении правом.
ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение. Первые две инстанции недостаточно исследовали обстоятельства дела. Преждевременно сделали вывод о недобросовестности, не выяснили, где фактически проживал должник. Не установили, чем была вызвана задержка регистрации. Кассация ошибочно применила исполнительский иммунитет.
Верховный суд детализировал позицию КС РФ о возможности обращать взыскание на единственное жилье. Он, в частности, указал:
- приобрести замещающее жилье (более скромное) может не только кредитор, но и финансовый управляющий путем продажи имущества должника. При этом нельзя, чтобы право собственности на имеющийся дом прекратили раньше, чем возникнет право на замещающее жилье;
- нужно предусмотреть возможность прекратить торги по продаже жилья, если цена упала ниже той, при которой не пополнится эффективно конкурсная масса;
- если новое жилье покупает кредитор, он несет риски того, что выручка от продажи недвижимости банкрота не покроет затраты;
- вопрос о приобретении замещающего жилья нужно сначала вынести на обсуждение собрания кредиторов. Его созовет финансовый управляющий по своей инициативе либо по требованию кредитора или должника. Только после этого вопрос об ограничении исполнительского иммунитета передадут в суд;
- при поручительстве можно установить такую очередность, что жилье продадут, только если недостаточно имущества основного должника.
Налоговый мониторинг: ФНС разработала порядок доступа к информационным системам организаций
Проект приказа ФНС России
Информация ФНС России от 04.08.2021
Проект проходит общественное обсуждение. Планируют, что организации будут взаимодействовать с инспекциями через свои информационные системы. Обмен должен проходить по защищенному каналу связи с помощью средств криптографической защиты информации. ФНС сообщила, что на сайте уже есть их перечень, а также сведения о технологии взаимодействия.
По проекту, например, планируют, что в течение 5 дней со дня получения решения о мониторинге организация обязана передать в инспекцию параметры доступа к системе. В течение следующих 5 дней налоговый орган должен уведомитьорганизацию о подключении или о его невозможности.
Также в порядке хотят закрепить основания для отказа в подключении и порядок действий организации, в случае если она получила уведомление о том, что подключение невозможно.
Напомним: недавно ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля организаций при налоговом мониторинге.
Часть доначислений признали незаконными: суд рассказал, как считать проценты за излишнее взыскание
Определение ВС РФ от 20.07.2021 № 301-ЭС21-10929
ВС РФ не стал пересматривать спор о расчете процентов за возврат излишне взысканных сумм. Суды нижестоящих инстанций выяснили, что по итогам проверки инспекция доначислила налогоплательщику НДС и НДФЛ, а также штраф и проценты. ИП смог через суд признать решение частично незаконным. В процессе разбирательства налогоплательщик погасил часть недоимки, которая все равно оказалась больше подтвержденных доначислений.
После разрешения спора он подал заявление на возврат «лишних» сумм. Налогоплательщик настаивал, что деньги должны вернуть с процентами на всю уплаченную сумму, поскольку до вступления решения инспекции в силу ее нужно считать излишне взысканной. Однако, рассматривая уже спор по процентам, суд пришел к выводу, что ИП ошибается.
Проценты нужно начислить на сумму, которая превышает подтвержденные доначисления. Часть суммы ИП уплатил законно. Значит, инспекция не обязана начислять на них проценты.
ФНС: все пользователи должны указывать в чеке «меру количества предмета расчета»
Письмо ФНС России от 28.07.2021 № АБ-4-20/10633@
Если пользователи применяют формат фискальных документов 1.2, они должны включать в чек реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) по всем видам товаров:
- не подлежащим маркировке;
- штучным маркированным;
- дробным маркированным.
Правило с 1 февраля распространяется на всех. До этой даты, как напомнили налоговики, отдельные категории пользователей могли его не соблюдать.
Обращаем внимание, что реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) появился вместо «единицы измерения предмета расчета» (тег 1197) при введении формата 1.2.
Напомним: с 6 августа налоговая служба будет регистрировать и перерегистрировать ККТ только с накопителями формата 1.2.
Плата за «грязь»: Минприроды напомнило правила исправления отчетности
Письмо Минприроды России от 09.07.2021 № 19-50/9527-ОГ
Если в декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду обнаружили недостоверные или неполные сведения, подать уточненную отчетность можно в течение 3 лет после первичной. При этом перечисленные авансовые платежи не пересчитывают, даже если изменился размер самой платы.
Если нужно, недостающую сумму следует доплатить платежными поручениями на счета Казначейства по установленным КБК. Возврат переплаты и ее зачет проводят по правилам Росприроднадзора.
Данные о стоимости движимого имущества организация отражает в любой декларации
Письмо ФНС России от 27.07.2021 № СД-4-21/10563@
ФНС напомнила, что раздел 4 отчетности по налогу на имущество о среднегодовой стоимости «движимости» организация заполняет один раз за налоговый период. Если подают несколько деклараций, то сведения о движимом имуществе отражают в одной из них. Компания сама выбирает инспекцию, в которую направит эту отчетность. Такое разъяснение ведомство уже давало.
Кроме того, налоговая служба отметила: если движимое имущество поставили на баланс подразделения за пределами субъектов РФ, по графе «Субъект РФ (код)» раздела 4указывают код 99.
Суд решил, когда и как можно пересчитать амортизацию при ошибке с группой
Определение ВС РФ от 19.07.2021 № 305-ЭС21-11116
ВС РФ отказался пересматривать выводы судов, которые не разрешили организации уменьшить базу по налогу на прибыль на не учтенную ранее «линейную» амортизацию.
Спор возник из-за того, что во время выездной проверки компания изменила амортизационную группу ОС, уменьшив тем самым срок их полезного использования. Она пересчитала амортизацию, но все расходы отразила в уточненных декларациях только за проверяемые периоды. Инспекция настаивала, что нужно пересмотреть расходы и в более ранних периодах, то есть с даты начала амортизации.
Суды принципиально согласились с подходом налоговиков: при линейном методе амортизацию надо пересчитывать за весь срок полезного использования и за это же время исправлять ошибки. Однако в данном случае перерасчет вышел за пределы спорного периода и ухудшил положение компании. В его результате у организации:
- выросли расходы за периоды до проверки, а вернуть переплату уже нельзя;
- затраты по проверяемому периоду уменьшились из-за снижения ежемесячной амортизации;
- больше нет права амортизировать объекты дальше, ведь исправленный срок полезного использования по некоторым объектам истек.
В связи с этим суды разрешили организации продолжать начислять амортизацию по амортизационной группе, которую она определила первоначально.
ФНС рассказала, как отразить новые реквизиты в электронном счете-фактуре
Письмо ФНС России от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@
С 1 июля нужно применять новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Однако отразить некоторые элементы в электронных документах сложно, поскольку пока действуют старые форматы. Например, как отметили налоговики:
Напомним: недавно налоговая служба поясняла, что сведения о стране происхождения и номере декларации следует отражать в полях элемента «ИнфПолФХЖ2».
Сейчас ФНС пришла к выводу: если продавец в корректировочном счете-фактуре не сформирует наименование и значение этих элементов в свободных полях, покупатель не лишится права на вычет НДС. Те же правила применяют для отражения порядкового номера записи в строке 5а счета-фактуры. Так нужно действовать до внесения изменений в форматы.
Отдельно налоговики коснулись вопроса, как заполнить строку 5а, если продавец формирует документ, который включает в себя и счет-фактуру, и первичный учетный документ (функция «СЧФДОП»). Нужно указать документ об отгрузке с номером и датой, которые отражены в строке 1счета-фактуры, то есть в элементах «НомерСчФ» и «ДатаСчФ» из таблицы 5.5 формата.
Планируется увеличить количество электронных госуслуг в сфере оборота недвижимости
Информация Правительства РФ от 04.08.2021
Глава Росреестра сообщил о планах до конца 2021 года начать выдавать любую выписку из ЕГРН через Госуслуги. Сейчас на этом портале граждане и юрлица могут запрашивать и получать 3 наиболее популярные электронные выписки:
Кроме того, в 2022 году хотят дать возможность регистрировать права на недвижимость и ставить ее на кадастровый учеттакже через Госуслуги.
Среди других планов Росреестра – развивать сервис «Земля для стройки». Он показывает на Публичной кадастровой картеучастки для жилищного строительства. Вероятно, до конца 2021 года сервис начнет отображать такие земли в составе всех регионов.
ФНС согласна с Минфином по вопросу учета вклада в имущество при продаже доли в уставном капитале
Письмо ФНС России от 23.07.2021 № СД-4-3/10425@
Налоговики напомнили, что с 1 января 2021 года доходы от реализации доли можно уменьшить в том числе на денежный вклад в имущество. Правило действует, даже если вклад внесли до этой даты.
ФНС сослалась на аналогичную позицию Минфина.
Кассация: претензию в компанию можно направить на электронный адрес для обращений юрлиц
Постановление АС Московского округа от 23.07.2021 по делу № А40-45446/21
Общество потребовало в суде взыскать с компании пени за нарушение сроков доставки груза. Первая инстанция вернулаиск, апелляция с этим согласилась. Досудебный порядок урегулирования спора не соблюден:
- претензию направили только на электронную почту для обращений юрлиц;
- стороны не согласовывали этот адрес для отправки претензий;
- общество не обращалось по адресу местонахождения компании.
Кассация с этим не согласилась. Претензию можно направить и по электронной почте. Главное, чтобы можно было установить, от кого она, кому адресована. Требований к такому письму нет.
Общество отправило претензию на адрес электронной почты, указанный на официальном сайте компании для обращений юрлиц. Это письмо получили, присвоили входящий номер и даже ответили на него. Нет оснований считать, что досудебный порядок не соблюден.
Новую форму счета-фактуры применяют, даже если прослеживаемых товаров нет
Письмо ФНС России от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@
Счет-фактуру дополнили сведениями о прослеживаемости товаров. Доработанную форму применяют с 1 июля. Из разъяснения налоговиков следует, что применять такую форму должны все. При этом ФНС обращает внимание на то, что графы 12–13 не формируют в бумажном счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав.
ВС РФ напомнил, когда кредитор может оспорить судебный акт, который напрямую его прав не касается
Определение ВС РФ от 13.07.2021 № 32-КГ21-12-К1
Апелляционным определением с гражданина в пользу физлиц взыскали долг. На основании этого акта гражданина признали банкротом, так как деньги он не вернул. Долг включили в реестр требований кредиторов.
Спустя полгода признали обоснованными требования банка к гражданину и включили их в реестр в третью очередь. Позже правопреемником банка стало общество.
Последнее обратилось в кассацию с жалобой на указанное апелляционное определение. Акт затрагивает права общества как конкурсного кредитора. Оно заинтересовано в уменьшении реестровых требований физлиц.
Кассация оставила жалобу без рассмотрения:
- определение не нарушает права общества: когда его приняли, ни требования общества, ни требования банка в реестр еще не включили;
ВС РФ с этим не согласился. Конкурсные кредиторы могут использовать особое средство защиты – оспаривать судебные акты, на которых основаны требования иных кредиторов должника в деле о банкротстве. На это не влияет то, что такой акт приняли еще до начала банкротства.
Общество подало кассацию после того, как его требование включили в реестр. Поэтому оно имело право обжаловать апелляционное определение, на котором основаны требования физлиц.
Источник: consultant.ru