С 2021 года в России был отменен ЕНВД – Единый налог на вмененный доход для бизнеса. Для многих предпринимателей этот налог был весьма удобен – при любой прибыли нужно было платить ФНС от 7,5% до 15% от вмененного дохода. К 2021 году налог стал неэффективным. Предприниматели могли перейти на УСН, ПСН, НПД или ОСН (общая система налогообложения). Тех, кто не принял решение самостоятельно, налоговая автоматически перевела на ОСН – систему налогообложения, наиболее сложную для ИП.
Патентная система налогообложения (ПСН) оказалась похожей на старую и привычную: можно использовать для схожих с ЕНВД видов деятельности, налог фиксирован (6%). Однако она имеет важное условие – предприниматель работает только в том регионе, где зарегистрировал патент. Для работы в другом регионе необходимо зарегистрировать патент и там. Поэтому ИП, осуществляющие перевозки, задались вопросом: если заказчики на перевозку находятся по всей стране, то патент нужно оформлять в каждом регионе, куда отправляются товары? Такое условие могло бы значительно увеличить налоги.
Сколько патентов нужно купить предпринимателям-перевозчикам?
Если в другом регионе находятся только клиенты предпринимателя, покупать патент не нужно (согласно Письму ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782 "О применении патентной системы налогообложения"). Патент нужно иметь только там, где формируется доход ИП.
Например, предприниматель работает в Московской области и получил заказ на доставку товара в Ивановскую область. В этом случае заказчик заплатит организации, зарегистрированной в Московском регионе, и иметь патент в Ивановской области не нужно. Главное заключить договор в своем регионе, а в транспортной накладной указать место отправления и назначения груза. Также важно производить все основные действия по обслуживанию перевозок в своем регионе: нанимать работников, чинить машины и т.д. Принимать оплату своих услуг также важно на счет местного банка.
Представим другой случай: ИП работает в Московской области, а в Ивановской у него есть пункт выдачи заказов, в котором работает несколько сотрудников. Сотрудники оформлены в штате, а клиенты могут оплатить заказ прямо в пункте выдачи. Для простоты расчетов предприниматель принимает оплату через банк, зарегистрированный в Иваново. Грузы перевозятся из Московской области в Ивановскую и обратно. В таком случае уже необходимо оформить 2 патента.
Таким образом, если ИП планирует просто доставлять грузы в другие регионы, достаточно одного патента в месте регистрации ИП. А если предприниматель хочет открывать филиалы, придется приобрести столько патентов, сколько регионов включит в себя его сеть.
Какие условия существуют для перевозчиков на патенте?
Согласно ст. 346.43 НК РФ, на патенте могут работать ИП, соответствующие следующим условиям:
- до 15 сотрудников (оформленных в штате или по гражданско-правовому договору). Если у ИП несколько патентов, учитываются сотрудники по всем;
- годовой доход до 60 млн рублей. Если патентов несколько, учитывается доход по всем;
- до 20 автомобилей. Учитываются собственные, лизинговые, арендованные и находящиеся в ремонте транспортные средства.
Если хотя бы одно из этих условий было нарушено, предприниматель обязан известить налоговую в течение 10 рабочих дней. Налоговая снимет ИП с ПСН в течение 5 рабочих дней, переведет его до конца года на ОСН и пересчитает налоги. Если предприниматель совмещал ПСН и УСН, его переведут на УСН. Если предприниматель позднее вернется в рамки необходимых для патента требований, он может вернуться на ПСН с начала следующего года.
Опаздывать с извещением налоговых органов не стоит. В таком случае налоговая не только доначислит НДФЛ и НДС для перевода на другую систему налогообложения, но и оштрафует.
Как рассчитать стоимость патента на грузоперевозки?
Чтобы рассчитать стоимость патента, необходимо воспользоваться сервисом «Расчет патента» на сайте ФНС России. Система попросить ввести период, на который оформляется патент, учреждение ФНС (соответствует выбранному региону), муниципальное образование, вид деятельности и количество транспортных средств.
Оплата патента и страховых взносов
Если патент оформлен на срок менее 6 месяцев, оплата производится одним платежом в любое время до окончания срока действия патента. Если же он оформлен на срок от 6 месяцев до года, оплатить его нужно двумя платежами: треть суммы в течение первых трех месяцев со дня оформления патента, а остаток – в любое время до окончания срока действия.
Кроме того, ИП необходимо оплатить страховые взносы. В 2021 году установлен фиксированный взнос размером 40874 рубля, а также дополнительные пенсионные взносы – 1% от потенциального дохода.
С 1 января 2021 года предприниматели на ПСН получили право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов. В размер вычета можно включить страховые взносы за себя (40874 рубля) и взносы за сотрудников. ИП без сотрудников могут уменьшить налог до нуля, а работодатели – до 50% стоимости патента. При этом важно, чтобы сотрудники были заняты именно деятельностью по патенту. То есть, если есть патент на грузоперевозки, при вычете налога учитываются сотрудники, работающие непосредственно в этой сфере.
Снизить налог можно, оплатив страховые взносы в период действия патента. Если взносов оплачено больше, чем стоимость самого патента, остаток можно использовать для уменьшения других патентов по этому же виду предпринимательской деятельности в течение календарного года.
Таким образом, если ИП оплатил страховые взносы еще до установленных сроков уплаты налога, можно направить уведомление в ФНС по форме, утвержденной письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.