Как использовать реорганизацию не только в целях повышения эффективности бизнес-процессов, выхода из кризиса, но и экономии налогов, расскажу в этой статье.
1. РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ. В данном случае, убыточную фирму можно присоединить к действующей. Для этого нужно экономическое обоснование: в убыточной фирме есть основные фонды, либо трудятся высококвалифицированные сотрудники, и др.- присоединение не может преследовать только лишь цель сэкономить на налогах.
ПОЛЬЗА:
- Экономия налога на прибыль. Убытки присоединяемой компании можно учесть в расходах действующей. Учитываются все убытки, кроме истекших по срокам давности (лимит учета убытка в году – не более 50% от налоговой базы)
- Экономия НДС. Если у присоединяемой фирмы есть невозмещенный НДС, его может возместить действующая компания, к которой присоединяется убыточная. Здесь ограничений нет, должны быть оригиналы счетов-фактур.
2. РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ РАЗДЕЛЕНИЯ. При разделении компании ее права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с передаточным актом. Здесь также должна быть экономическая цель, например разделение бизнес-процессов (оптовое направление, розница, услуги и пр.)
ПОЛЬЗА:
- Сохранение спецрежима. К примеру, организация понимает, что утрачивает право на УСН, и чтобы сохранить его, может провести реорганизацию в форме разделения.
3. РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ. При выделении из состава юридического лица одной или нескольким фирмам переходят ее права и обязанности.
ПОЛЬЗА:
- Экономия НДС с передачи дорогостоящего имущества. Продажа доли в уставном капитале, в отличие от продажи имущества напрямую, не облагается НДС. При реорганизации в форме выделения предназначенный для продажи объект переводят на выделенное общество. Покупатель приобретает не имущество, а доли в выделенном обществе. Тем самым он не уплачивает НДС при его покупке.
ПОЛЬЗА: Есть еще одна польза для вновь созданных в результате реорганизаций предприятий – восстановление пропущенного срока. Вернуть из бюджета переплату возможно только в течение трех лет. Если компания обнаружит переплату после этого срока, вернуть переплату не получится. А вот у правопреемника есть такое право. После проведения первой после реорганизации сверки с инспекцией правопреемник вправе заявить, что только что обнаружил факт переплаты и заявить на возврат.
❗️ Во всех случаях реорганизации должно быть экономическое обоснование процедур. Не должно быть целью только экономия на налогах! Налоговая экономия должна быть «побочным эффектом» бизнес-процессов.
Чтобы реорганизацию не переквалифицировали в дробление бизнеса и уклонение от уплаты налогов, вновь созданные предприятия должны реально самостоятельно вести деятельность, использовать полученное имущество в коммерческой деятельности, и учитывать все рекомендации относительно законного дробления бизнеса (о них я писала в предыдущих статьях).