Наше государство активно борется с офшорными компаниями, с помощью которых российские организации и физлица укрывают свои доходы от налогообложения подоходным налогом (налог на прибыль организаций и НФДЛ). Первый официальный шаг к «деофшоризации» — это законопроект 2014 года, внесший поправки в НК РФ. Поправки вступили в силу в 2015 году и ввели:
· понятие контролируемых иностранных компаний или КИК (легальное название офшорных фирм);
· порядок отчетности участников и владельцев КИК;
· порядок налогообложения прибыли КИК;
· ответственность за неисполнение налоговых обязанностей, связанных с участием и контролем над КИК.
5 признаков, определяющих КИК
Офшорной организацией будет признана та компания, которая одновременно соответствует следующим характеристикам.
- КИК — иностранная организация, т. е. она образована и функционирует за рубежом.
2. КИК может быть как юридическим лицом, так и иной организационной структурой, которая распределяет прибыль между участниками (законодатель называет их ИСБОЮЛ). Например, траст, фонд, партнёрство и пр.
3. КИК не является налоговым резидентом РФ.
4. Лицо, которое контролирует КИК, является российским налоговым резидентом.
5. Лицо, которое контролирует КИК, может быть как организацией, так и физлицом.
Как определяется статус лица, контролирующего иностранную компанию
Владелец КИК (он же контролирующее лицо — КЛ КИК) для юрлица и ИСБОЮЛ определяется по-разному. В юридическом лице — это участник компании, который соответствует хотя бы одной из нижеприведенных характеристик:
· владеет не менее 25% долей фирмы;
· владеет не менее 10% долей фирмы, которую больше чем наполовину контролируют российские налоговые резиденты;
· имеет влияние на принятие решений о распределении прибыли;
· участвует в договоре об управлении КИК.
Важно! При определении доли учитывают как прямое, так и косвенное участие (через участие в других юрлицах). А при определении доли физлица считают доли всех членов его семьи.
В ИСБОЮЛ контролирующим лицом признается его учредитель, который обладает хотя бы одним из следующих правомочий:
· участвует в распределении прибыли;
· влияет на решения о распределении прибыли;
· имеет влияние не решение судьбы имущества КИК;
· имеет право на получение имущества КИК в случае ее ликвидации.
Налоговые обязанности КЛ КИК
В связи с участием и контролем над КИК у их владельцев возникают следующие налоговые обязанности:
· направление налогового уведомления об участии;
· направление уведомление о КИК ежегодно;
· декларирование дохода от прибыли КИК и уплата с него налога на прибыль/НФДЛ.
Уведомление об участии
Любой участник иностранной компании (даже если у него нет статуса контролирующего лица) обязан в течение трех месяцев с момента начала участия отправить в ФНС уведомление по форме при условии, что его доля в фирме превышает 10%. В этом документе налогоплательщик раскрывает информацию о себе и о своей доле в иностранной компании.
Уведомление подается по месту налогового учета. Физлица могут подать документ на бумажном носителе непосредственно в инспекцию или направить его через личный кабинет налогоплательщика. Юрлица предоставляют отчетность строго в электронном формате с помощью специального ПО.
Уведомление о КИК
Владельцы КИК также ежегодно должны направлять в ИФНС уведомление о КИК, в котором они раскрывают информацию о прибыли, полученной подконтрольной организацией за отчетный период. К уведомлению обязательно прилагаются:
· финансовая отчетность организации;
· аудиторское заключение по ней.
При отсутствии финансовой отчетности (к примеру, если ее составления не требует личный закон КИК) можно приложить иные документы, подтверждающие прибыль/убытки КИК в отчетном периоде.
Физлица исполняют данную налоговую обязанность в срок до 30 апреля, юрлица — до 20 марта.
Дополнительная информация. Раньше физлица подавали уведомление также до 20 марта. Но в ноябре 2020 года были приняты еще одни поправки в НК РФ, которые дополнили и уточнили антиофшорное регулирование в РФ. Кстати, этими же поправками ввели требование прилагать к уведомлению финансовую отчетность.
Уплата налога с прибыли КИК
Разумеется, налоговая не просто так собирает отчетность с КЛ КИК. Прибыль КИК приравнивается к прибыли бенефициара (КЛ КИК). Поэтому последний уплачивает НФДЛ или налог на прибыль в России с нераспределенного дохода КИК пропорционально своей доле.
Ставки стандартные: 13% НФДЛ и 20% налог на прибыль организаций.
Важно! Налог уплачивается только с нераспределённой прибыли КИК. Это означает, что в сумме прибыли не учитываются дивиденды или распределенная между участниками ИСБОЮЛ прибыль организации.
Также с налогооблагаемой прибыли вычитают налог, который уже был уплачен с прибыли по иностранному закону компании в стране ее образования.
В России в некоторых случаях предусмотрены льготы по освобождению от уплаты налогов на активные доходы КИК и прочее.
Налог с фиксированной прибыли КИК
Расчет налога с прибыли КИК — достаточно сложное занятие. Нужно высчитать долю, правильно вычесть уже уплаченные налоги, учесть распределенную прибыль и подтвердить это все финансовой отчетностью.
Законодатель посчитал, что такие операции могут быть сложными для физлиц и поправками 2020 года разрешил им платить налог на прибыль КИК с фиксированной суммы в размере 34 млн руб.
- Физлицо может написать заявление о переходе на соответствующий налоговый режим.
2. Это позволит налогоплательщику ежегодно платить налог с прибыли КИК в фиксированной сумме 4,42 млн руб..
3. При этом уведомлять ФНС о КИК по-прежнему надо, но прилагать финансовую документацию уже не обязательно.
Что будет, если не отчитаться и/или не заплатить ФНС?
За нарушение норм о контроле над офшорными компаниями ответственность установлена специальными составами налоговых правонарушений.
- За неподачу уведомления об участии оштрафуют на 50 тыс. руб. Такой же штраф будет, если указать в этом уведомлении ложную информацию.
2. За неисполнение или неправильное исполнение обязанности ежегодно отчитаться о прибыли КИК накажут в 10 раз суровее — оштрафуют на 500 тыс. руб.
3. За неуплату налога на прибыль КИК штраф составляет 20% от суммы неуплаченного налога. Но в любом случае он не может быть меньше 100 тыс. руб.
***
Таким образом, контроль над КИК дает владельцу не только возможность получать от ее деятельности доход, но и вменяет обязанность отчитываться за него перед государством, и, конечно же, платить налоги с полученных доходов.
Сделайте свой бизнес безопасным и процветающим!
С уважением, Компания "Бизнес Прогресс"
телефон 8-499-346-87-90
почта biz.pro3@mail.ru