Сегодня я целый день занималась регламентом по должной осмотрительности. Конечно, за один день я его не написала, но общая концепция ясна. Итак, что такое должная осмотрительность и зачем для нее целый регламент.
Понятие должной осмотрительности при выборе контрагента означает использование налогоплательщиком всех доступных возможностей для получения и проверки информации о контрагенте на предмет его благонадежности.
Проверка контрагента, то есть проявление должной осмотрительности, очень важна в свете принятого в прошлом году закона, когда с 01 июля 2021 года при определенных условиях декларация по НДС может считаться непредставленной.
Так, например, декларация будет считаться непредставленной, если декларация подписана лицом, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице . Ну и последствия тоже понятны. Например, я покупаю товар у поставщика, у которого все хорошо, сделка реальная, товар реальный. Но вот проблема: поставщик зарегистрирован на массовом адресе (часто бывает) или ИФНС считает, что адрес массовый, и вносит запись о недостоверности в ЕГРЮЛ. Декларацию по НДС у поставщика не принимает. И вуаля, мы имеем разрыв по НДС. И доказывать, что я не олень, должна именно я. Здорово, да ?
В свете вышеизложенного должная осмотрительность не будет лишней. Допустим, при заключении договора с поставщиком я проявлю осмотрительность, запрошу у него учредительные, проверю, есть ли у него задолженность перед бюджетом, запрошу отчетность. Но, допустим, в течение квартала что-то пошло не так, и в отношении контрагента внесена запись о недостоверности. Такое бывает и очень часто. Предполагается, что перед каждой сдачей отчетности главный бухгалтер должен проверить поставщиков на момент благонадежности. Вот здесь мне и пригодится регламент.