70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» активно-пассивный. Это означает, что сальдо по этому счету может быть, как по дебету, так и по кредиту. Дебетовое сальдо показывает задолженность по зарплате перед нашей организацией, кредитовое - нашу задолженность по зарплате перед работниками.
Второй вариант может возникнуть, если мы, например, выплатили больше зарплаты, чем начислили (при выплате аванса).
Оборот по дебету - это уменьшение задолженности нашей организации по зарплате (при ее выплате).
Оборот по кредиту - это увеличение задолженности нашей организации по зарплате (при ее начислении).
Счет 70 не имеет отдельных субсчетов.
При начислении зарплаты в дебет ставится счет, на котором отражаются расходы по зарплате (для предприятия зарплата работников является расходом). Например, если начисляется зарплата работникам производственного предприятия, занятых в основном производстве, то используется счет 20.
Для работников администрации счет 26, для торговых организаций счет 44 и т.д.
Дт 20-44 Кт 70 - начисление зарплаты
Зарплата может выплачиваться наличными средствами из кассы или на расчетные счета (карты работников). При выплате зарплаты происходит уменьшение задолженности нашего предприятия перед работниками и 70 счет указывается по дебету в корреспонденции со счетами денежных средств.
Дт 70 Кт 50 - выплачена зарплата из кассы
Дт 70 Кт 51 - перечислена зарплата на карты работникам
Пример 1.
Наша организация начислила зарплату работникам администрации за январь в сумме 100 000 руб. В начале февраля зарплата была полностью выплачена из кассы, а в конце февраля начислена зарплата за февраль в сумме 110 000 руб.
Дт 26 Кт 70 - 100 000 руб.
Дт 70 Кт 50 - 100 000 руб.
Дт 26 Кт 70 - 110 000 руб.
Таким образом на счете 70 кредитовое сальдо составляет 110 000 руб. и это задолженность нашей организации перед работниками.
Пример 2.
Наша организация выплатила аванс из кассы в январе в сумме 50 000 руб. Аванс был выплачен 21 января
Дт 70 Кт 50 - 50 000 руб.
Таким образом на счете 70 дебетовое сальдо на 22 января составляет 50 000 руб. и это задолженность по зарплате перед нашей организацией. Когда 31 января будет сделано начисление зарплаты, на счете 70 опять будет сальдо по кредиту.
Читайте также:
Оборотная ведомость по счету 69
Оборотная ведомость по счету 71