В каком случае патент выгоднее УСН?
Что такое патентная система налогообложения?
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
С 01.01.2021 вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:
- Плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;
- Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
- Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.
Кто имеет право на патентную систему:
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ )
Патентная система налогообложения НЕ применяется:
- в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ );
- в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ , а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (полный перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ ).
ЗАМЕНЯЕТ НАЛОГИ
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
Налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
Налог на имущество физических лицт (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате:
при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ).
Примерный расчет, что выгоднее патент или УСН:
Берем розничную торговлю в Московской области.
Стоимость патента по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети..." без наемных рабочих в Московской области составляет 45000 руб.
В 2021 году для ИП на ПСН установят порядок уменьшения налога, который сейчас действует на ЕНВД и УСН Доходы: если у предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму оплаченных за себя взносов ; если ИП является работодателем, то стоимость патента уменьшить можно не более, чем на 50%.
При применении УСН (доходы) размер налога составляет 6% со всей выручки. Если у предпринимателя неhttps://zen.yandex.ru/profile/editor/id/603b4a0951781754c76cf809т работников, то он вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму оплаченных за себя взносов.
Размер взносов на 2021г. ОПФ - 32448р., ОМФ - 8426р.
исНа ПСН =45000-32448-8426=4126р. - это размер налога к уплате при оплате страховых взносов.
На УСН налог к уплате при ставке в 6% появляется при условии если совокупная выручка превысит 681233р.
При превышении выручки размера в 750000руб, выгоднее становится патент. Если выручка за год данный размер не превышает, то выгоднее УСН.