Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вносит изменения в порядок обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов с процентов по вкладам в банках. Давайте разбираться, как и за что придется заплатить налог.
На сумму вклада банк выплачивает вкладчику проценты. Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, до дня списания включительно (п. 1 ст. 838, п. 1 ст. 839 Гражданского кодекса РФ).
Раньше банк начислял и удерживал НДФЛ с процентов по вкладу по ставке 30%, если начисленные проценты по вкладу превысили:
- по рублевому вкладу (остаткам на счетах): проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов;
- по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте: проценты, начисленные исходя из 9% годовых.
Иными словами, если размер процентов по рублевому вкладу превысил сумму процентов, рассчитанную, исходя из начисления процентов по ставке рефинансирования + 5%, то доход подлежит налогообложению (причем именно в части превышения процентов по ставке рефинансирования + 5%), если нет – не подлежит.
С 01.01.2021 порядок обложения изменился. Теперь налогом облагаются все доходы в виде процентов, которые превышают проценты, рассчитанные по формуле: 1 млн. * размер ставки рефинансирования.
То есть, НДФЛ облагается разница между суммой полученных вами в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ставки рефинансирования на первое число календарного года (п. 1 ст. 214.2 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание, если раньше порог обложения был значительно выше, о теперь порог стал практически минимальным, и упростилось обложение налогом. Про цели введения нового порядка налогообложения, я не берусь говорить.
Рассмотрим пример.
У Мистера Х есть три вклада в банках:
в банке А 500 000 под 7% годовых,
в банке Б 300 000 под 10% годовых,
в банке В 200 000 под 8% годовых.
За год Мистер Х получит следующие суммы доходов в виде процентов по вкладам:
в банке А 35 000 (500 000 * 7%),
в банке Б 30 000 (300 000 * 10%),
в банке В 16 000 (200 000 * 8%),
а всего в сумме 81 000.
Рассчитаем сумму дохода, которая не облагается доходом: 1 000 000 * 4.25% = 42 500 (4.25% - это ставка рефинансирования по состоянию на 01.01.2021).
Значит облагаться доходом будет следующая разница: 81 000 – 42 500 = 38 500.
Ставка НДФЛ 13%. Значит по итогам года налогоплательщик должен будет заплатить сумму налога в размере 5 005 руб.
Причем указанную сумму налогоплательщик должен будет заплатить по полученному от налоговых органов налоговому уведомлению (об этом почитай здесь).
Подписывайтесь на канал и узнавайте больше о праве в простой и ненавязчивой форме.