В каких случаях компании могут не платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2021 года?
На этот вопрос отвечает Федеральная налоговая служба в своем письме
от 27.01.2021 №СД-4-3/868, ссылка: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/10463548/. Ниже приводим его полностью.
В 1 квартале 2021 года не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль можно, если ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале равны нулю. Да это и понятно. Ведь авансовые платежи на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года мы определяем в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев. И они равны. Соответственно, если в 4 квартале авансовые платежи равны нулю, то и в 1 квартале они будет равны нулю..
То же самое будет и в том случае, если по итогам 2020 года компания утратила право платить ежеквартальные платежи. То есть доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 25 млн руб. Такой лимит был установлен в 2020 году для уплаты ежеквартальных авансов по налогу на прибыль.
С I квартала 2021 года компании, которые утратили право на ежеквартальные платежи, должны платить ежемесячные авансовые платежи. Но так как в IV квартале 2020 года они не перечисляли ежемесячные авансовые платежи (платили ежеквартальные), то и в 1 квартале 2021 года их платить не нужно. Подавать уточненку за 9 месяцев 2020 также не требуется.
Дата письма: 27.01.2021
Номер: СД-4-3/868@
Вид налога (тематика): Налог на прибыль организаций
Статьи Налогового кодекса:
Статья 286
Вопрос: Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года
Ответ:
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года сообщает следующее.
Порядок уплаты налога на прибыль организаций регламентируется статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно пункту 3 данной статьи Кодекса организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса , не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 121-ФЗ) при применении в налоговом периоде 2020 года пункта 3 статьи 286 Кодекса использовалась предельная величина доходов от реализации в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.
При этом согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Соответственно, если в связи с применением положений Федерального закона № 121-ФЗ ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года у налогоплательщика были равны нулю, то в силу пункта 2 статьи 286 Кодекса ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате им в первом квартале 2021 года, также равны нулю, в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса , за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное пунктом 3 статьи 286 Кодекса .
В этой связи оснований для представления такими налогоплательщиками уточненных налоговых декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2020 года не усматривается.
ФНС России поручает в кратчайшие сроки довести данную информацию до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.С.Сатин
