Что изменилось касательно отчетности для СНТ в 2021 - 2022 годах
2021 год принес значительные изменения в состав отчетности для СНТ. Изменения продолжают действовать и в 2024 году.
Отметим, во-первых, что виды предоставляемой отчетности будут зависеть от того, какую систему налогообложения применяет СНТ: ОСНО или УСН.
Во-вторых, на состав отчетности для СНТ в 2021 г. повлияли и изменения в законодательстве. В частности, это отмена деклараций:
- по земельному налогу;
- по транспортному налогу.
А также:
- отмена отдельного отчета о среднесписочной численности сотрудников;
Отмена данных отчетов закреплена п. 26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ от 15.04.2019, приказом ФНС № ММВ-7-21/440 от 04.09.2019.
Также в 2024 году актуальны следующие бланки деклараций и расчетов:
- РСВ утвержден приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (применяется с 1 квартала 2023 года);
ВАЖНО! С 2023 года ПФР и ФСС объединились, поэтому все отчеты, которые представлялись в эти фонды, изменены. Появился новый отчет ЕФС-1. Аналогом СЗВ-М стали персонифицированные сведения, которые с 2023 года необходимо сдавать в налоговую. Подробнее об этом мы писали здесь.
- декларация по налогу на прибыль, начиная с отчетности за 2022 год (приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@);
- изменилась декларации по УСН, начиная с отчетности за 2023 год (приказ ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@);
- изменился бланк 6-НДФЛ в 2024 году. С отчетности за 1 квартал 2024 года применяется бланк в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@);
- меняется декларация по НДС, начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года (приказ ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@).
ВАЖНО! С 2023 года поменялись порядок и сроки уплаты налогов и взносов, а также порядок и сроки представления налоговой отчетности в связи с введением единого налогового платежа. О новшествах мы писали здесь и здесь.
Отчеты СНТ в 2024 году при применении УСН
Если СНТ применяет УСН, то сдается следующая отчетность.
Годовая отчетность
За 2024 год:
В декларации по УСН за предыдущий год (например, в 2025 г. сдается декларация за 2024 г.) СНТ заполняет раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества».
В состав годовой бухгалтерской отчетности СНТ входят: баланс, отчет о целевом использовании средств. В 2025 г. сдается отчетность за 2024 г. Пример финансового отчета в СНТ (бланк и образец) можно скачать здесь.
Квартальная/ежемесячная отчетность по работникам в 2024 году
В 2024 году СНТ на УСН сдает такие квартальные/ежемесячные отчеты:
В форме 6-НДФЛ данные о доходах физлица отражаются в приложении 1. Сдается она в ИФНС ежеквартально.
Земельный и транспортный налог начиная с 2020 года и за последующие годы СНТ рассчитывает и оплачивает в бюджет без подачи декларации. При этом отметим, что с 2023 г. установлен общий срок уплаты всех налогов для всех регионов РФ – до 28 числа. При этом сохранена периодичность уплаты. Таким образом, земельный и транспортный налоги за 2024 год необходимо будет уплатить до 28 февраля 2025 года. Унификация позволит налогоплательщикам не путаться со сроками, а налоговой проще будет контролировать платежи. Вносить авансовые платежи (если они предусмотрены региональным законом) следует также не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за 2 квартал 2024 г. платеж должен быть внесен до 29 июля 2024 года (перенос с субботы 28 июля).
ИФНС со своей стороны будет контролировать правильность расчета и своевременностью уплаты земельного и транспортного налогов путем направления уведомление (в электронном виде или почтой). В уведомлении будет указываться:
- объект обложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- сумма исчисленного налога.
СНТ нужно будет сравнить данные со своим расчетом и если будут расхождения, в ИФНС нужно будет подать пояснения и приложить документы, подтверждающие правильность расчетов, сделанных СНТ самостоятельно. ИФНС рассмотрит возражение и направит ответ в течение месяца.
ВАЖНО! Не надо путать уведомление о транспортном и земельном налогах от ИФНС с уведомлениями, связанными с введением ЕНП, которые должны подавать налогоплательщики с 2023 года в налоговую об исчисленных суммах налога в том случае, если декларации по налогам не сдаются вообще (как раз транспортный и земельный налоги) или же декларации сдаются позже сроков уплаты налогов (НДФЛ, страховые взносы, УСН и прочее). Подробнее об уведомлениях мы писали здесь.
Какие отчеты сдают СНТ в 2024 г. при применении ОСНО
СНТ, применяющие ОСНО, сдают следующие виды отчетов.
Годовая отчетность
За 2024 год:
Касательно декларации по НДС, следует иметь ввиду, что если не ведется хозяйственная деятельность, сдается нулевая декларация.
Квартальная/ежемесячная отчетность по работникам
В 2024 году СНТ на ОСН сдает такие квартальные/ежемесячные отчеты:
Аналогично с СНТ, применяющими УСН, СНТ на ОСНО самостоятельно рассчитывают и уплачивают транспортный и земельный налог, без подачи деклараций. Уведомление им также будет направляться ИФНС, с данными уведомления необходимо сверять самостоятельно сделанные расчеты.
Отметим, что СНТ не вправе сдавать единую упрощенную налоговую декларацию ссылаясь на отсутствие объектов обложения. Поскольку в СНТ есть членские взносы, значит в любом случае есть движение денег на счете.
О том, как СНТ принять и учесть членские взносы, мы рассказали здесь.
Отчетность СНТ следует сдавать в электронном виде
По закону все крупные организации обязаны отчитываться в электронном виде (закон № 444-ФЗ от 28.11.2018). Малым и микропредприятиям отсрочка предоставлялась до 2021 г.
СНТ (если средняя численность работников не превышала 15 чел, а оборот -120 млн руб.) должно признаваться микропредприятием. Однако, на практике, в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства СНТ найти сложно. А значит, отчитываться следует в электронном виде во избежание разногласий с ИФНС и остальными госорганами - получателями отчетов.
Напомним, что годовую бухгалтерскую отчетность сдавать в ИФНС нужно только электронно. При этом представление налоговой и бухгалтерской отчётности возможно через сайт ФНС. Это позволит СНТ и другим организациям без риска штрафов опробовать процедуру электронной сдачи отчетности. Весь необходимый функционал предоставлен налоговой службой.
О том, как организовать бухгалтерский учет в СНТ, какие делать проводки, вы можете узнать из этого материала.
Организовать сдачу отчетности в электронной форме не сложно даже самостоятельно. Для этого потребуется:
- подготовить файл с отчетом в специальном формате (выгрузить из сервиса по заполнению отчетов или из бухгалтерской программы);
- выбрать оператора ЭДО (электронного документооборота) - их список есть на сайте ФНС РФ - и заключить с ним договор;
- оператор ЭДО удаленно установит на компьютер председателя СНТ или бухгалтера СНТ плагин для работы;
- отправить отчет с помощью ЭДО нужному получателю. Отправленный отчет подписывается ЭЦП.
О том, как получить усиленную квалифицированную подпись, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите к указаниям.
Также с целью облегчения своей работы членам и правлению СНТ регионов следует присмотреться к онлайн-проекту «Цифровые СНТ Подмосковья», запущенному в марте 2021 г. Проект позволяет проводить в онлайн-режиме собрания членов СНТ, задавать вопросы специалистам различных ведомств, быть в курсе изменений законодательства и т.д.
Цифровизация позволяет руководству СНТ узнать, какую отчетность надо сдать («цифровое СНТ»). Это распространяется и на бухгалтерские отчеты для налоговой – «цифровое СНТ» позволяет быть в курсе последних изменений в том числе в налоговом законодательстве касательно налогообложения СНТ.
Реализовать такой проект можно на основе программных продуктов, рынок которых начал успешно развиваться. Ряд IT компаний предлагает услуги по цифровизации СНТ, зачастую в пакет услуг входит также бухгалтерское и юридическое сопровождение.
Небольшая абонентская плата избавит СНТ от многих хлопот по организации общих собраний, что особенно актуально в период ограничений. Онлайн можно будет проводить не только собрания, но и проводить различные опросы, голосования, вести реестр членов СНТ и своевременно его актуализировать.
Возможно настроить внесение показаний приборов учета онлайн, автоматизацию напоминаний о приближении сроков уплаты взносов. Также доступны шаблоны типовых документов, которые требуются для ведения «бумажной» работы по СНТ.
Пример учетной политики для СНТ в целях налогообложения подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к нужному вам документу.
Итоги
Перечень отчетности, которую нужно сдавать СНТ в 2024 - 2025 гг., зависит от применяемого режима налогообложения и от наличия объектов обложения. Следует учесть, что в 2024 г. обновлены формы некоторых видов отчетов. Кроме того, с 2023 года полностью изменился порядок и сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Во избежание разногласий с ИФНС отчетность предпочтительно сдавать в электронной форме, годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС – обязательно электронно.
Подробнее об упрощенном режиме налогообложения можно узнать в нашей рубрике «УСН».